請問老師，我們是銷售工業無人機，企業大都時候發貨出去，因涉及到驗收和試飛檢驗等情況，客戶會一直拖欠著款項先不付，這種情況我們先提前確認收入的話先給客戶發票開開完，還是等款到了再開保險呢？如果后開票的話，納稅申報就會涉及到月度未開票情況。以往我們都是以開票來確認收入。想請問老師這塊的最佳處理方法。

董孝彬老師 解答

2025-12-29 17:40

您好，1、稅法不以開票為收入確認前提，應按合同驗收與付款條件確認收入。  
2、最佳做法：先不開票，等驗收合格且達到付款條件后開票。  
3、納稅義務發生時（如合同約定驗收即應付），即使未開票也要申報未開票收入。 
4、未開票收入申報：  
   一般納稅人：附表一第5至6列填“未開具發票”銷售額。  
   小規模納稅人：未開票與已開票合并計入季度銷售額，判斷是否超300000元免稅。  
5、補開發票時，在開票當月用“未開具發票”欄填負數沖回原申報額，再按藍字發票填報，避免重復納稅。  
6、合同要明確驗收節點、付款時間、逾期責任，減少拖欠風險。  
7、本月未開票收入100000元，應納稅額若為13%，則     借：應收賬款113000     貸：主營業務收入100000     貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額13000     申報時在對應欄填100000元未開票收入。  

8、若后期補開發票100000元，則開票當月申報：    未開票欄填-100000元，藍字發票欄填100000元，稅額對應沖回與重計。  

9、保持臺賬記錄合同號、發貨、驗收、應收、申報、開票日期，做到票貨款驗收四流一致。