張老師，您好，我想請問一下小規模納稅人出售自用的小轎車，該怎么走流程，稅點是多少，該發票是我們自己可以開具還是需要到稅務機關開具

maize老師

職稱：初級會計師,中級會計師

2019-09-05 14:52

自己開發票之后去二手車交易大廳換二手車銷售統一發票，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產或舊貨，按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅政策及申報

(一)計算應納稅額

1.按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅，即應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

2.只能開具增值稅普通發票

(二)如何報表申報

1.其不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第7欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/(1+3%);

2.如利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第8欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”;如未開發票，不需要填列第8欄；

3.減征的1%(即含稅銷售額÷(1+3%)×1%)，填列在《增值稅納稅申報表》(適用小規模納稅人)第16行“在本期應納稅額減征額”。

附注5：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅政策及申報

(一)計算應納稅額

1.放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，即應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)

2.可以開具增值稅專用發票

(二)如何報表申報

1.其不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第7欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/(1+3%);；

2.如利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第8欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”;如未開發票，不需要填列第8欄。