鄒老師好!我想問下，我們去年有一單海關增值稅，因系統不好，一直查不到，在今年4月到柜臺問后說比對通過，并更正19年11月增值稅申報表后銀行退稅了。請問下，這增值稅和退稅我怎做，謝謝！

堅強的寶貝 追問

2020-05-07 08:43

樸老師好！海關增值稅在4月更正后就到帳了，我4月是做 借：原材料，應交增值稅-進項，貸：應付帳款。再借銀行存款 貸應交稅金=已交增值稅。感覺總哪里錯了。請老師指正。

樸老師 解答

2020-05-07 08:49

你是收到的退稅不是進項稅的

堅強的寶貝 追問

2020-05-07 09:34

樸老師，不好意思，海關增值稅沒做過，請教這次業務分錄該怎做，萬分感謝！

樸老師 解答

2020-05-07 09:37

應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）
收到退稅款

借:銀行存款

貨:應收補貼款-出口退稅

堅強的寶貝 追問

2020-05-07 09:44

樸老師，謝謝！我忘說了，我們是一般貿易，沒有手冊，出口是通過外貿公司。這次海關增值稅是來的材料。雙抬頭的，稅費我們付報關公司的。第一次來料，所以不知道怎做了，請指教，謝謝!

樸老師 解答

2020-05-07 09:49

你們這是來料加工的嗎

堅強的寶貝 追問

2020-05-07 09:58

之前一直是國內采購面料，這次來一了批料，但還有國內面料。

樸老師 解答

2020-05-07 10:04

來料加工的賬務處理： 
  1、收到來料時，不編制會計分錄，只對受托加工來料備查科目中對應的材料明細賬進行數額登記。 
  2、領取來料及其他材料用于制造加工產品時，對來料領取的處理同上，對領取其他材料則借記生產成本科目，貨記原材料等科目。 
  3、完工時，借記庫存商品科目，貸記生產成本等科目。 
  4、出口銷售收取加工費等，借記應收賬款科目，貸記主營業務收入科目。結轉銷售成本時，借記主營業務成本科目，貸記庫存商品科目。 
  5來料加工貿易的核算出口企業從事來料加工業務應持來料加工登記手冊等，向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入應與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 
  A、合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄： 
  借：應收外匯賬款（工繳費部分） 
  貸：產品銷售收入--來料加工 
  B、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳款，作如下會計分錄： 
  借：應收外匯賬款（工繳費部分）應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價） 
  貸：產品銷售收入--來料加工（原輔料款及加工費） 
  C、外商投資企業轉加工收回復出口銷售處理與A或B一致，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種情況。 
  a. 不作價。在發出加工時作如下會計分錄： 
  借：撥出來料--加工廠名--來料名（只核算數量） 
  貸：外商來料--國外客戶名--來料名（只核算數量） 
  憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄： 
  借：代管物資--國外客戶名--加工成品名稱（只核算數量） 
  貸：撥出來料--加工廠名--來料名（核算原料規定耗用數量） 
  b.作價。在發出加工時，憑業務或儲運部門開具的蓋有來料加工戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄： 
  借：應收賬款--來料加工廠 
  貸：原材料--國外客戶名--來料名稱 
  加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規定的加工費，根據業務部門或儲運部門開具的蓋有來料加工戳記的入庫單作如下會計分錄： 
  借：庫存商品--國外客戶名--加工成品名 
  貸：應收賬款--來料加工廠（按規定應耗用的原料成本） 
  應付賬款--來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率） 
  D、對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出。原則上按銷售比例分攤，按分攤額作如下會計分錄： 
  借：產品銷售成本--來料加工 
  貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出） 
  進料加工出口時： 
  借：應收外匯款-工繳費 應付外匯款-國外客戶 
  貸：其他銷售收入-原輔料款及加工費 
  進料時： 
  借：原材料 
  貸：應付外匯款-國外客戶