案例分析一：一、 A工業企業采用當日即期匯率對外幣業務進行折算，并按月計算匯兌損益。 （1）該企業2017年8月31日有關外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1歐元＝11元人民幣）：應收賬款20萬歐元；應付賬款10萬歐元；銀行存款40萬歐元。（2）該企業2007年9月份發生如下外幣業務： ①9月3日對外銷售產品一批，銷售收入為40萬歐元，當日匯率為1歐元＝10.5元人民幣，款項尚未收回。 ②9月9日從銀行借入短期外幣借款30萬歐元，當日匯率為1歐元＝10.8元人民幣。 ③9月16日從國外進口原材料一批，共計50萬歐元，款項由外幣存款支付，當日匯率為1歐元＝10.5元人民幣。 ④9月20日購進原材料一批，價款總計20萬歐元，款項尚未支付，當日匯率為1歐元＝11元人民幣。 ⑤9月26日收到1月8日賒銷款15萬歐元，當日匯率為1歐元＝11.5元人民幣。 ⑥9月30日償還借入的外幣30萬歐元，當日匯率為1歐元＝11元人民幣。要求：（1）編制該企業9月份外幣業務的會計分錄（假設不考慮所發生的各項稅費）； （2）計算9月份的匯兌損益并進行賬務處理。（答案中的金額單位用萬元表示） （1）編制9月份外幣

學員您好，
1、（1）9月3日，
借：應收賬款    420  （40*10.5）
   貸：主營業務收入   420
（2）9月9日，
借：銀行存款     324   （30*10.8）
   貸：短期借款   324
（3）9月16日，
借：原材料   525  （50*10.5）
   貸：銀行存款   525
（4）9月20日，
借：原材料   220   （20*11）
   貸：應付賬款   220
（5）9月26日，
借：銀行存款    172.5   （15*11.5）
   貸：應收賬款   172.5
（6）9月30日，
借：短期借款   330    （30*11）
   貸：銀行存款   330
2、銀行存款匯兌損益=（40+30-50+15-30）*11-（40*11+324-525+172.5-330）=5*11-81.5=-26.5（萬元）

即銀行存款產生匯兌損失26.5萬元
應收賬款匯兌損益=（20+40-15）*11-（20*11+420-172.5）=45*11-467.5=495-467.5=27.5（萬元）
即應收賬款產生匯兌收益27.5萬元
應付賬款匯兌損益=（40+20）*11-（40*11+220）=0，
短期借款匯兌損益=（0+30-30）*11-（0+324-330）=6（萬元），即短期借款產生匯兌損失6萬元
借：應收賬款   27.5
      財務費用—匯兌差額   5
   貸：銀行存款   26.5
          短期借款   6
因此9月份共產生匯兌損失5萬元