怎根據資產負債表和利潤表填科目余額表

會撒嬌的灰狼 追問

2017-04-21 22:10

那應該怎么根據科目余額表編制資產負債表和利潤表呢

王雁鳴老師 解答

2017-04-21 18:35

您好，一般是根據科目余額表填寫資產負債表和利潤表，如果反過來，有些科目能填寫出來，有些科目填寫不出來的。

王雁鳴老師 解答

2017-04-21 21:53

您好，如“應收票據”“短期借款““交易性金融資產”“工程物資”“遞延所得稅資產”“短期借款”“交易性金融負債”“應付票據”“應付職工薪酬”“應繳稅費”“遞延所得稅負債”“預計負債”“實收資本”“資本公積”“盈余公積”等。

王雁鳴老師 解答

2017-04-21 22:21

您好， 
一資產負債表編制方法 
1、資產負債表“期末余額”欄根據總賬科目的余額填列的項目有：“交易性金融資產”、“工程物資”、“固定資產清理”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“應付債券”、“專項應付款”、“預計負債”、“遞延所得稅負債”、“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”; 
2、“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數填列; 
“其他流動負債”項目，應根據有關科目的期末余額分析填列。 
3、資產負債表“期末余額”欄根據明細賬科目余額計算填列的項目有： 
“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列; 
“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列;  
“預收款項”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列; 
 “一年內到期的非流動資產”、“一年內到期的非流動負債”項目，應根據有關非流動資產或負債項目的明細科目余額分析填列; 
“未分配利潤”項目，應根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。[3]   
4、資產負債表“期末余額”欄根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目有： 
“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列; 
“長期待攤費用”項目，應根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(含一年)攤銷的數額后的金額填列;[3]   
“其他非流動資產”項目，應根據有關科目的期末余額減去將于一年內(含一年)到期償還數后的金額填列。 
5、資產負債表“期末余額”欄根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目有： 
“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“在建工程”、“商譽”項目，應根據相關科目的期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備;[3]   
“固定資產”、“無形資產”、“投資性房地產”、“生產性生物資產”、“油氣資產”項目，應根據相關科目的期末余額扣減相應的累計折舊(攤銷、折耗)填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備，采用公允價值計量的上述資產，應根據相關科目的的期末余額填列;[3]   
“長期應收款”項目，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列; 
“長期應付款”項目，應根據“長期應付款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。[3]   
6、資產負債表“期末余額”欄綜合運用上述填列方法分析填列的項目有： 
“應收票據”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目，應根據相關科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關壞賬準備期末余額后的金額填列;[3]   
“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列; 
“預付款項”項目，應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;[3]   
“存貨”項目，應根據“材料采購”、“原材料”、“發出商品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 
二、利潤表編制方法。 
 1：“營業收入”項目：主營業務收入、其他業務收入本期發生額(結轉額) 
  減：“營業成本”項目：主營業務成本、其他業務成本本期發生額(結轉額) 
  “營業稅金及附加”項目：營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等本期發生額(價內稅) 
  “銷售費用”項目：銷售過程的包裝費、廣告費和為銷售專設的職工薪酬、業務費等本期發生額 
  “管理費用”項目：管理費用本期發生額 
  “財務費用”項目：財務費用本期發生額。若為貸方，表示企業利息收入，填制時“—”號 
  “資產減值損失”項目：資產減值損失本期發生額 
  加：“公允價值變動損益”項目：公允價值變動收益本期發生額 
  “投資收益”項目：投資收益本期發生額 
  ps：公允價值變動損益與投資收益區別：“公允”損益具有不確定性 
  2、“營業利潤”項目：日常活動 
  營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益 
  加：“營業外收入”項目：營業外收入本期發生額 
  減：“營業外支出”項目：營業外收入本期發生額 
  3、“利潤總額”項目：利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出 
  減：“所得稅費用”項目：所得稅費用本期發生額 
  4、“凈利潤”項目：凈利潤=利潤總額-所得稅費用 
  5、.每股收益： 
  “基本每股收益”：未分配利潤/股份 
  “稀釋每股收益”：根據潛在普通股分析填列