企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的特征有主要內(nèi)容？

lhk 追問

2017-06-24 18:31

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的特征及主要內(nèi)容？就怎么簡單的一點(diǎn)嗎

李愛文老師 解答

2017-06-24 18:45

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》指引第六號——資金活動，關(guān)于資金營運(yùn)活動： 
企業(yè)資金營運(yùn)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是：第一，保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)，做到實(shí)物流和資金流的相互協(xié)調(diào)、資金收支在數(shù)量上及在時間上相互協(xié)調(diào)。第二，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。資金只有在不斷流動的過程中才能帶來價(jià)值增值。加強(qiáng)資金營運(yùn)的內(nèi)部控制，就是要努力促使資金正常周轉(zhuǎn)效率，為短期資金尋找的適當(dāng)投資機(jī)會，避免出現(xiàn)資金閑置和沉淀等低效現(xiàn)象。第三，確保資金安全。企業(yè)的資金營運(yùn)活動大多與流動資金尤其是貨幣資金相關(guān)，這些資金由于流動性很強(qiáng)，出現(xiàn)錯弊的可能性更大，保護(hù)資金安全的要求更迫切。 
 
（一）資金營運(yùn)活動的業(yè)務(wù)流程 
企業(yè)資金營運(yùn)活動是一種價(jià)值運(yùn)動，為保證資金價(jià)值運(yùn)動的安全、完整、有效，企業(yè)資金營運(yùn)活動應(yīng)按照設(shè)計(jì)嚴(yán)密的流程進(jìn)行控制。 
第一，資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)資金收付，應(yīng)該有根有據(jù)，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業(yè)務(wù)引起，因此，有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，是資金收付的基礎(chǔ)。 
第二，企業(yè)授權(quán)部門審批。收款方應(yīng)該向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或者證明，收取資金。資金支付涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)分級審批制度。不同責(zé)任人應(yīng)該在自己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付。 
第三，財(cái)務(wù)部門復(fù)核。財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)過企業(yè)授權(quán)部門審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。 
第四，出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。 
（二）資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 
資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括： 
一是審批控制點(diǎn)。把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營運(yùn)活動業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。審批活動關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽章。 
二是復(fù)核控制點(diǎn)。復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。前者是指上級主管對下級活動的復(fù)核；后者是指平級或無上下級關(guān)系人員的相互核對，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對。復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括：資金營運(yùn)活動會計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。 
三是收付控制點(diǎn)。資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。該控制點(diǎn)包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會計(jì)人員及時準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。 
四是記賬控制點(diǎn)。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個會計(jì)信息處理結(jié)果失真。記賬控制點(diǎn)包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計(jì)登記總分類賬。 
五是對賬控制點(diǎn)。對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。對賬控制點(diǎn)包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實(shí)核對等。 
六是銀行賬戶管理控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。 
七是票據(jù)與印章管理控制點(diǎn)。印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。 
表3   資金運(yùn)營內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施 
 
風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 
 
 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限 
 
復(fù)核 真實(shí)性與合法性 會計(jì)對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核 
 
 收支點(diǎn) 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記 
記賬 
真實(shí)性  出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬； 主管會計(jì)登記總分類賬 
 
對賬 真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全 賬證核對、賬表核對與賬實(shí)核對 
 
保管 財(cái)產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點(diǎn) 
 
銀行賬戶管理 防范小金庫 加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬 
 
票據(jù)與印章管理 財(cái)產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 
 
 
 
 
 
 
 
總之，強(qiáng)化企業(yè)資金管理，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌措、運(yùn)用及綜合平衡，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。