2019年12月31日合并財務報表抵銷分錄: 借:未分配利潤--年初 18(120×15%) 貸:營業成本 18 借:遞延所得稅資產 4.5(18×25%) 貸:未分配利潤--年初 4.5 合計抵銷未分配利潤--年初金額=18-4.5=13.5(萬元),選項C正確,選項A不正確; 上期期末A公司個別財務報表中存貨可變現凈值高于成本,未計提存貨跌價準備。 本期內部銷售收入為600(696÷1.16)萬元。 借:營業收入 600 貸:營業成本 600 選項B不正確。 將期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷。期末結存的存貨220[120+600-500]萬元為本期購入的存貨。因此,期末存貨中未實現內部銷售利潤為44(220×20%)萬元。 借:營業成本 44 貸:存貨 44 由于期末可變現凈值為180萬元,低于成本220萬元,個別報表中確認了存貨跌價準備,該金額小于未實現內部銷售利潤,合并報表中要將其進行全額抵銷,合并報表工作底稿抵銷分錄: 借:存貨跌價準備 40 貸:資產減值損失 40 選項D正確。