遞延所得稅負債會計分錄

遞延所得稅負債會計分錄

一、本科目核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。

二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。

三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

（一）資產負債表日，企業確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

（二）企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債。

遞延所得稅負債概述

資產的確認，意味著該資產的賬面價值在未來期間將以流入企業的經濟利益的形式收回。當該資產的賬面價值超過其計稅基礎時，應稅經濟利益的金額也將超過計稅時允許扣除的金額。這個差額就是應稅暫時性差異，在未來期間支付所發生的所得稅義務構成一項所得稅負債。當企業收回資產的賬面價值時，應稅暫時性差異將轉回，企業將獲得應稅利潤，這使得經濟利益可以以稅款支付的方式流出企業。因此，應稅暫時性差異應據以確認遞延所得稅負債。

資產負債表日，企業應當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產以及相應的遞延所得稅費用（或收益），按照準則規定不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的情況除外。

確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，應當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。企業在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，應當包括未來期間正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異的轉回而增加的應納稅所得額，并應提供相關的證據。

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