存貨報廢進項轉出的申報流程

存貨報廢進項轉出的申報流程

正常損失與非正常損失的區分：

1、正常損失：如庫存商品因自然原因（如食品過期、物理揮發等）或合理損耗導致的報廢，其進項稅額可繼續抵扣，無需轉出。

2、非正常損失：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，非正常損失包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質等損失，其已抵扣的進項稅額需做轉出處理，不得從銷項稅額中抵扣。

進項稅額轉出的具體操作：

對于非正常損失的庫存商品，企業需計算已抵扣的進項稅額，并按照規定進行轉出。計算公式一般為：不得抵扣的進項稅額 = 已抵扣進項稅額 × 存貨對應比例（通常為全額）。

賬務處理上，企業需將轉出的進項稅額計入相關損失科目，如借記“待處理財產損溢”，貸記“原材料”及“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。

存貨報廢如何做賬？

發生報廢時，應調減有關存貨的賬面價值，查明原因，按管理權限報有關部門審核，等待處理：

借：待處理財產損溢

貸：原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等

應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

如果計提了存貨跌價準備的，還要轉出其計提的累計跌價準備。借記“存貨跌價準備”科目。

經批準后進行處理：

借：原材料(殘料入庫)

其他應收款(應收保險公司或責任人的賠償)

管理費用(扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經營損失的部分)

營業外支出(屬于非常損失的凈損失，如自然災害造成的損失)

貸：待處理財產損溢

存貨報廢進項轉出的申報流程是什么？綜合以上內容的學習，關于企業存貨報廢之后增值稅進項稅額轉出的申報流程，大家讀完之后應該已然有所掌握的，那么在這里小編老師就不再過多介紹。其實，針對存貨盤虧或者報廢處理上，學員們需要注意的事項非常多，因為很多因素將會導致存貨的會計處理和稅務處理上差異，如果你們有什么拿捏不準的財務問題，那么就來這里找會計老師提問。