小規(guī)模納稅人勞務派遣公司賬務處理怎么做?

小規(guī)模納稅人勞務派遣公司賬務處理怎么做?

財會[2016]22號對于差額征稅的規(guī)定不再區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人,而是將金融商品轉讓單獨拿出來說,而其他業(yè)務則歸為一般處理當中.

一般業(yè)務處理:企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目.

金融商品轉讓處理:金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理.

金融商品實際轉讓月末,如產(chǎn)生轉讓收益,則按應納稅額借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目;如產(chǎn)生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目.

交納增值稅時,應借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

年末,本科目如有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目.

從一般業(yè)務處理看,基本上是將允許抵扣的稅額沖減成本,這似乎影響到所得稅和土地增值稅,具體到各個行業(yè),會有不同的影響;金融商品轉讓處理看,處理的時間應該是金融商品實際轉讓月末.

如果是年末,"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目.

勞務派遣公司如何繳納增值稅?

1、差額納稅:根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定,一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額納稅;選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣.

2、全額計稅:按照全額納稅的,按全額開具增值稅專票或者普票.

3、適用稅率或者征收率:一般納稅人提供勞務派遣服務,采用一般計稅的,增值稅稅率為6%;采取差額納稅的,征收率為5%.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,采取簡易計稅的,增值稅征收率為3%;采取差額納稅的,征收率為5%.

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