現金流量表直接法和間接法的區別

2023-09-25 17:31 來源：網友分享
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在現代社會中,幾乎每一個規模比較大的企業,都需要及時的編報現金流量表,現金流量表的編碼方法可以分為直接法和間接法,有的單位是采用直接法進行編制,有的單位則選擇采用間接法來進行編制,那么現金流量表直接法和間接法的區別在哪里呢?

現金流量表直接法和間接法的區別

現流表直接法和間接法的區別

一、指代不同

1、直接法:將經營活動中的現金流入和流出各項目直接列出,類似于按現金制列示企業的經營活動的收入和費用.

2、間接法:將企業損益表中的凈利潤,調整成為經營活動的現金流入和流出.

二、應用不同

1、直接法:應用在編制現金流量表,是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示各類現金流量,以利潤表中的營業收入為起點,調整有關項目的增減變動,計算現金流量.

2、間接法:應用在現金流量表的編制,是指以凈利潤為起點,調整有關項目,將以權責發生制為基礎計算的凈利潤調整為以收付實現制為基礎計算的經營活動的現金流量凈值.

三、作用不同

1、直接法:企業會計準則中規定企業應采用直接法報告經營活動的現金流量,即通過現金收入和現金支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量.

2、間接法:以凈利潤為起點,調整有關項目,將以權責發生制為基礎計算的凈利潤調整為以收付實現制為基礎計算的經營活動的現金流量凈值.

現金流量表直接法和間接法的區別

現金流量表的填寫方法

編制現金流量表時,列報經營活動現金流量的方法有兩種,一是直接法,二是間接法.

我國企業會計準則規定企業應當采用直接法編報現金流量表,同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息.

在具體編制現金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據有關科目記錄分析填列.

編制現金流量表的時候,直接法可以通過資產負債表和損益表,相關賬務處理記錄通過公式計算出來,或者編制首付實現制的分錄來統計形成.但是對于財務信息化的單位而言,一般可考慮通過輔助核算項目來實現--即對于每個現金流量項目的會計科目,發生一筆收支業務時,就確定該業務是屬于那個現金流量收支項目.然后,期間結賬之后,按期間的現金流量科目相關的明細賬及其上的現金流量收支項目即可統計出直接法下的現金流量表.

以上詳細介紹了現金流量表直接法和間接法的區別在哪里,也介紹了現金流量表的填寫方法.現金流量表直接法和間接法的區別在于二者指代不同,二者的應用存在差異,而且二者的作用也存在著很大的不同,現金流量表的填寫方法可以任意選擇,看企業財務人員的方便程度.

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相關問題

  • 現金流量表直接法和間接法的區別，還有直接法每個科目對應的現金流量明細能詳細舉例嗎？ 問

    現金流量表編制方法可分為直接法和間接法 直接法直接確定每筆涉及現金收支業務的屬性，歸入按現金流動屬性分類形成經營、投資、籌資三部分的現金收支項目。二者的現金流入流出凈額合計就得到一個單位整個期間的現金凈流量。 間接法是將直接法中的一部分現金流通過間接的方法倒推出來，以分析這部分現金流在會計核算上的來龍去脈，即將直接法下的經營現金流量單獨拿出來，以企業當期的凈利潤為起點根據不同的調整項目倒推出當期的經營活動現金凈流量。間接法下可以從另外一個會計職業角度（直接法下現金流量項目是從收支業務本身劃分的）看出企業期間內的金銀現金流量來源。 編制現金流量表的時候，直接法可以通過資產負債表和損益表，相關賬務處理記錄通過公式計算出來，或者編制首付實現制的分錄來統計形成。但是對于財務信息化的單位而言，一般可考慮通過輔助核算項目來實現——即對于每個現金流量項目的會計科目，發生一筆收支業務時，就確定該業務是屬于那個現金流量收支項目。然后，期間結賬之后，按期間的現金流量科目相關的明細賬及其上的現金流量收支項目即可統計出直接法下的現金流量表。 對于間接法，理解上似乎難于直接法。有時候，對于那些調增、調減的項目，對照資產負債表或損益表時不知道到底是應該在凈利潤基礎上增加呢，還是減少。現在就這方面的理解說明如下： 將凈利潤調增為經營活動現金流量時，本質是剔除影響利潤不影響現金收支的因素，如減值準備，剔除非經營活動的損益變動因素，如固定資產處置或報廢損益，考慮不影響利潤但是影響現金收支的經營活動因素，如存貨變動、應收和應付變動等。 （1）影響損益但不影響現金收支的業務：當期計提的減值損失（扣除轉回的）計入了當期損益，減少當期凈利，故作為調增項目。 又如固定資產折舊、無形資產攤銷等，進入期間費用的降低了凈利，但是沒有現金收支發生，而且屬于經營環節的，故作為調增項目；而進入制造費用的部分，如果銷售了專為成本應該作為調增項目，轉入期末存貨的導致存貨增加在存貨調節時扣除了，本處也就要一并作為調增項目處理。 （3）影響損益但是不屬于經營環節的業務：固定資產報廢/ 處置凈損益、公允價值變動損益、投資收益、不屬于經營環節的財務費用都是的。這部分要逆向調整。 （4）與損益無關但影響經營現金變動的業務：通常指的是經營性應收、應付以及存貨、遞延所得稅資產和負債的變動。這些項目變動表面與損益無關，但是潛在分析中，還是相關的。以存貨為例，不考慮減值的期末存款額減去期初存貨額的差額，增加的作為凈利潤調減項，而減少的作為凈利潤調增項。因為，存貨減少的，到那里去了？到成本里去了。到成本的部分不是要降低利潤么？所以作為利潤的調增項目。 這種理解有時候總覺得不得要領。有人也總結為，應付增加的就增加，減少的就減少，但是我認為這還是不夠簡潔或通俗易懂。看得多遍按如下原則理解這部分調增項目更加高效： 經營性資產的減少=資產的變現即經營現金流量的增加——》調增；反之，是資產的買入，現金流出，作為調減項。 經營性負債的增多=借款的增加即經營現金流量的增加——》調增；反之，是借款的償還，現金流出，作為調減項。 現金流量表間接法編制技巧 根據《企業會計準則——現金流量表》的要求，企業現金流量表應以直接法編制，同時在補充資料中運用間接法，以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動，計算并列示經營活動的現金流量。雖然在準則指南中介紹了間接法的編制方法，但由于部分會計人員還不能全面熟練地對調整項目進行分析，因此給現金流量表補充資料的編制帶來一定難度。筆者在實踐工作中，總結出一套用間接法編制現金流量表的方法，即運用調整分錄推算間接法調整項目金額的方法，現介紹如下： 一、運用調整分錄推算間接法調整項目金額法的依據 《企業會計準則——現金流量表》規定在編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T形賬戶法。這兩種方法均要編制調整分錄，且調整分錄借貸的對象均是會計報表（資產負債表、利潤表和現金流量表）項目，而不是普通意義上的會計科目。我們可以針對調整分錄的特點，進行分析。 在編制調整分錄的過程中，如果我們把涉及到利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目的分錄挑選出來，合并成一個匯總調整分錄，則這個匯總調整分錄仍將保持借貸平衡，并不難判定：此匯總調整分錄中，所有利潤表損益類項目金額之和（貸方金額減借方金額）等于企業本期“凈利潤”，所有現金流量表經營活動現金流量類項目金額之和（貸方金額減借方金額）等于“經營活動產生的現金流量凈額”，而這兩個金額正是現金流量表補充資料中間接法列示內容的首行和末行。由于間接法遵循“凈利潤%2B調整項目=經營活動產生的現金流量凈額”的等式，匯總調整分錄也遵循借貸平衡規范，所以匯總調整分錄中，除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目之外的其他項目金額之和（貸方金額減借方金額），必然等于間接法中的調整項目金額之和。 依據上述原理，我們就可以用調整分錄去推算間接法調整項目的金額。 二、方法介紹： （一）編制程序 第一步，在編制調整分錄過程中，將涉及到利潤表損益類項目或現金流量表經營活動現金流量類項目的分錄挑選出來； 第二步，設計現金流量表間接法工作底稿（樣式見下例），并將利潤表上“凈利潤”項目和現金流量表主表上“經營活動產生的現金流量凈額”的金額，直接過入間接法工作底稿的“凈利潤”欄和“經營活動產生的現金流量凈額”欄； 第三步，對挑選出來的調整分錄，剔除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目后，進行逐項分析，并將金額過入間接法工作底稿調整項目的“調整分錄”欄； 第四步，計算間接法工作底稿“調整分錄”欄，用貸方減去借方，得出各調整項目的“計算數”； 第五步，將間接法工作底稿的“計算數”欄金額填入現金流量表補充資料。 （二）應用舉例 沿用現金流量表準則指南的例題（由于篇幅所限，例題資料和調整分錄略），具體闡述該方法的運用。 在25筆調整分錄中，涉及利潤表損益類項目或現金流量表經營活動現金流量類項目的調整分錄有：（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）、（10）、（11）、（12）、（14）、（16）、（18）、（19）、（20），計17筆。 首先，將利潤表“凈利潤”237 901和現金流量表主表“經營活動產生的現金流量凈額”381 145過入間接法工作底稿“凈利潤”和“經營活動產生的現金流量凈額”計算數欄。然后，對除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目之外的各項目分析如下： 第（1）筆調整分錄，應收賬款300 000過入“經營性應收項目的減少（減：增加）”借方；應收票據200 000過入“經營性應收項目的減少（減：增加）”貸方；應交稅金51 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”資方。 第（2）筆調整分錄，應付票據100 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方；存貨5 300過入“存貨的減少（減：增加）”貸方。 第（3）、（4）、（5）筆調整分錄，除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目外，無其他項目，不予分析。 第（6）筆調整分錄，預提費用11 500和長期借款10 000過入“財務費用”貸方。 第（7）筆調整分錄，投資活動現金流量——分得股利或利潤收到的現金30 000、投資活動現金流量——收回投資所收到的現金16 500過入“投資損失（減收益）”借方；短期投資15 000過入“投資損失（減收益）”貸方。 第（8）筆調整分錄，應交稅金102 399過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。 第（9）筆調整分錄，投資活動現金流量——處置固定資產收到的現金300 000累計折舊150 000過入“處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失（減收益）”借方；固定資產400 000過入“處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失（減收益）”貸方。 第（10）筆調整分錄，投資活動現金流量——處置固定資產收到的現金300、累計折舊180 000過入“固定資產報廢損失”借方；固定資產200 000過入“固定資產報廢損失”貸方。 第（11）筆調整分錄，壞賬準備900過入“計提的壞賬準備或轉銷的壞賬”貸方。 第（12）筆調整分錄，待攤費用100 000過入“待攤費用攤銷”貸方。 第（14）筆調整分錄，累計折舊100 000過入“固定資產折舊”貸方。 第（16）筆調整分錄，無形資產60 000過入“無形資產攤銷”貸主。 第（18）筆調整分錄，兩筆應付工資300 000分別過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方和貸方。 第（19）筆調整分錄，應付福利費42 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。 第（20）筆調整分錄，應交稅金239 555過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方；應交稅金161 500過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。 也許大家注意到，其結果和現金流量表準則指南中的例題答案略有不同，其原因是在《企業會計準則——現金流量表》發布后，財政部對現金流量表增值稅項目進行了簡化，取消了“補充資料”中的“增值稅增加凈額（減：減少）”項目，增值稅有關內容分別在“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目和“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目反映，同時根據具體準則執行情況增列了“長期待攤費用攤銷”、“預提費用”、“遞延稅款貸項（減借項）”等項目，并對某些項目的名稱進行了修改。 綜上所述，運用現金流量表間接法簡便方法，降低了現金流量表補充資料的編制難度，解決了調整項目中難度較大的“經營性應收項目減少（減：增加）”和“經營性應付項目增加（減：減少）”的計算問題，進行項目分析時也非常簡化直觀，只要做到對調整分錄的挑選和歸納不重不漏，可以確保準確平衡。 答

  • 間接法編制的現金流量表怎么變為直接法的現金流量表？ 問

    您好，企業應當在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。 將凈利潤調節為經營活動現金流量： 凈利潤 加（減） ┋ 經營活動產生的現金流量凈額 將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量凈額時，調增、調減項目的確定原則： 1.調整事項屬于利潤表項目 （1）使凈利潤減少，調增； （2）使凈利潤增加，調減。 【提示】（1）計入在建工程或研發支出的固定資產折舊、無形資產攤銷不予調整；（2）調整時不考慮與經營活動有關的財務費用（如票據貼現息、現金折扣等）。 2.調整事項屬于資產負債表項目 （1）資產負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調減； （2）在資產負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調增。 （1）資產減值準備 （2）信用減值損失 （3）固定資產折舊（不含計入“在建工程”或“研發支出——資本化支出”的固定資產折舊） （4）無形資產攤銷（不含計入“在建工程”或“研發支出——資本化支出”的無形資產攤銷） （5）長期待攤費用攤銷 （6）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以 “-”號填列） （7）固定資產報廢損失（收益以“-”號填列） （8）凈敞口套期損失（收益以“-”號填列） （9）公允價值變動損失（收益以“-”號填列） （10）財務費用（收益以“-”號填列）（不含與經營活動有關的財務費用） （11）投資損失（收益以“-”號填列） （12）遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列） （13）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）（只考慮對應所得稅費用部分） （14）存貨的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） （15）經營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） （16）經營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） 答

  • 間接法編制的現金流量表怎么轉換成直接法的現金流量表？ 問

    你好同學， 您好，企業應當在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。 將凈利潤調節為經營活動現金流量： 凈利潤 加（減） ┋ 經營活動產生的現金流量凈額 將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量凈額時，調增、調減項目的確定原則： 1.調整事項屬于利潤表項目 （1）使凈利潤減少，調增； （2）使凈利潤增加，調減。 【提示】（1）計入在建工程或研發支出的固定資產折舊、無形資產攤銷不予調整；（2）調整時不考慮與經營活動有關的財務費用（如票據貼現息、現金折扣等）。 2.調整事項屬于資產負債表項目 （1）資產負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調減； （2）在資產負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調增。 （1）資產減值準備 （2）信用減值損失 （3）固定資產折舊（不含計入“在建工程”或“研發支出——資本化支出”的固定資產折舊） （4）無形資產攤銷（不含計入“在建工程”或“研發支出——資本化支出”的無形資產攤銷） （5）長期待攤費用攤銷 （6）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以 “-”號填列） （7）固定資產報廢損失（收益以“-”號填列） （8）凈敞口套期損失（收益以“-”號填列） （9）公允價值變動損失（收益以“-”號填列） （10）財務費用（收益以“-”號填列）（不含與經營活動有關的財務費用） （11）投資損失（收益以“-”號填列） （12）遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列） （13）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）（只考慮對應所得稅費用部分） （14）存貨的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） （15）經營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） （16）經營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） 僅供參考，純手打，希望可以幫到您，祝您生活愉快，工作順利，如滿意，請給予五星好評以便更好地進行服務，謝謝！ 答

  • 現金流量表直接法和間接法有沒有最簡單的概述 問

    現金流量表編制方法可分為直接法和間接法 　　直接法直接確定每筆涉及現金收支業務的屬性，歸入按現金流動屬性分類形成經營、投資、籌資三部分的現金收支項目。二者的現金流入流出凈額合計就得到一個單位整個期間的現金凈流量。 　　間接法是將直接法中的一部分現金流通過間接的方法倒推出來，以分析這部分現金流在會計核算上的來龍去脈，即將直接法下的經營現金流量單獨拿出來，以企業當期的凈利潤為起點根據不同的調整項目倒推出當期的經營活動現金凈流量。間接法下可以從另外一個會計職業角度（直接法下現金流量項目是從收支業務本身劃分的）看出企業期間內的金銀現金流量來源。 　　編制現金流量表的時候，直接法可以通過資產負債表和損益表，相關賬務處理記錄通過公式計算出來，或者編制首付實現制的分錄來統計形成。但是對于財務信息化的單位而言，一般可考慮通過輔助核算項目來實現——即對于每個現金流量項目的會計科目，發生一筆收支業務時，就確定該業務是屬于那個現金流量收支項目。然后，期間結賬之后，按期間的現金流量科目相關的明細賬及其上的現金流量收支項目即可統計出直接法下的現金流量表。 　　對于間接法，理解上似乎難于直接法。有時候，對于那些調增、調減的項目，對照資產負債表或損益表時不知道到底是應該在凈利潤基礎上增加呢，還是減少。現在就這方面的理解說明如下： 　　將凈利潤調增為經營活動現金流量時，本質是剔除影響利潤不影響現金收支的因素，如減值準備，剔除非經營活動的損益變動因素，如固定資產處置或報廢損益，考慮不影響利潤但是影響現金收支的經營活動因素，如存貨變動、應收和應付變動等。 　　（1）影響損益但不影響現金收支的業務：當期計提的減值損失（扣除轉回的）計入了當期損益，減少當期凈利，故作為調增項目。 　　又如固定資產折舊、無形資產攤銷等，進入期間費用的降低了凈利，但是沒有現金收支發生，而且屬于經營環節的，故作為調增項目；而進入制造費用的部分，如果銷售了專為成本應該作為調增項目，轉入期末存貨的導致存貨增加在存貨調節時扣除了，本處也就要一并作為調增項目處理。 　　（3）影響損益但是不屬于經營環節的業務：固定資產報廢/ 處置凈損益、公允價值變動損益、投資收益、不屬于經營環節的財務費用都是的。這部分要逆向調整。 　　（4）與損益無關但影響經營現金變動的業務：通常指的是經營性應收、應付以及存貨、遞延所得稅資產和負債的變動。這些項目變動表面與損益無關，但是潛在分析中，還是相關的。以存貨為例，不考慮減值的期末存款額減去期初存貨額的差額，增加的作為凈利潤調減項，而減少的作為凈利潤調增項。因為，存貨減少的，到那里去了？到成本里去了。到成本的部分不是要降低利潤么？所以作為利潤的調增項目。 這種理解有時候總覺得不得要領。有人也總結為，應付增加的就增加，減少的就減少，但是我認為這還是不夠簡潔或通俗易懂。看得多遍按如下原則理解這部分調增項目更加高效： 　　經營性資產的減少=資產的變現即經營現金流量的增加——》調增；反之，是資產的買入，現金流出，作為調減項。 　　經營性負債的增多=借款的增加即經營現金流量的增加——》調增；反之，是借款的償還，現金流出，作為調減項。 現金流量表間接法編制技巧 根據《企業會計準則——現金流量表》的要求，企業現金流量表應以直接法編制，同時在補充資料中運用間接法，以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動，計算并列示經營活動的現金流量。雖然在準則指南中介紹了間接法的編制方法，但由于部分會計人員還不能全面熟練地對調整項目進行分析，因此給現金流量表補充資料的編制帶來一定難度。筆者在實踐工作中，總結出一套用間接法編制現金流量表的方法，即運用調整分錄推算間接法調整項目金額的方法，現介紹如下： 　　一、運用調整分錄推算間接法調整項目金額法的依據 　　《企業會計準則——現金流量表》規定在編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T形賬戶法。這兩種方法均要編制調整分錄，且調整分錄借貸的對象均是會計報表（資產負債表、利潤表和現金流量表）項目，而不是普通意義上的會計科目。我們可以針對調整分錄的特點，進行分析。 　　在編制調整分錄的過程中，如果我們把涉及到利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目的分錄挑選出來，合并成一個匯總調整分錄，則這個匯總調整分錄仍將保持借貸平衡，并不難判定：此匯總調整分錄中，所有利潤表損益類項目金額之和（貸方金額減借方金額）等于企業本期“凈利潤”，所有現金流量表經營活動現金流量類項目金額之和（貸方金額減借方金額）等于“經營活動產生的現金流量凈額”，而這兩個金額正是現金流量表補充資料中間接法列示內容的首行和末行。由于間接法遵循“凈利潤+調整項目=經營活動產生的現金流量凈額”的等式，匯總調整分錄也遵循借貸平衡規范，所以匯總調整分錄中，除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目之外的其他項目金額之和（貸方金額減借方金額），必然等于間接法中的調整項目金額之和。 　　依據上述原理，我們就可以用調整分錄去推算間接法調整項目的金額。 　　二、方法介紹： 　　（一）編制程序 　　第一步，在編制調整分錄過程中，將涉及到利潤表損益類項目或現金流量表經營活動現金流量類項目的分錄挑選出來； 　　第二步，設計現金流量表間接法工作底稿（樣式見下例），并將利潤表上“凈利潤”項目和現金流量表主表上“經營活動產生的現金流量凈額”的金額，直接過入間接法工作底稿的“凈利潤”欄和“經營活動產生的現金流量凈額”欄； 　　第三步，對挑選出來的調整分錄，剔除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目后，進行逐項分析，并將金額過入間接法工作底稿調整項目的“調整分錄”欄； 　　第四步，計算間接法工作底稿“調整分錄”欄，用貸方減去借方，得出各調整項目的“計算數”； 　　第五步，將間接法工作底稿的“計算數”欄金額填入現金流量表補充資料。 　　（二）應用舉例 　　沿用現金流量表準則指南的例題（由于篇幅所限，例題資料和調整分錄略），具體闡述該方法的運用。 　　在25筆調整分錄中，涉及利潤表損益類項目或現金流量表經營活動現金流量類項目的調整分錄有：（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）、（10）、（11）、（12）、（14）、（16）、（18）、（19）、（20），計17筆。 　　首先，將利潤表“凈利潤”237 901和現金流量表主表“經營活動產生的現金流量凈額”381 145過入間接法工作底稿“凈利潤”和“經營活動產生的現金流量凈額”計算數欄。然后，對除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目之外的各項目分析如下： 　　第（1）筆調整分錄，應收賬款300 000過入“經營性應收項目的減少（減：增加）”借方；應收票據200 000過入“經營性應收項目的減少（減：增加）”貸方；應交稅金51 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”資方。 　　第（2）筆調整分錄，應付票據100 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方；存貨5 300過入“存貨的減少（減：增加）”貸方。 　　第（3）、（4）、（5）筆調整分錄，除利潤表損益類項目和現金流量表經營活動現金流量類項目外，無其他項目，不予分析。 　　第（6）筆調整分錄，預提費用11 500和長期借款10 000過入“財務費用”貸方。 　　第（7）筆調整分錄，投資活動現金流量——分得股利或利潤收到的現金30 000、投資活動現金流量——收回投資所收到的現金16 500過入“投資損失（減收益）”借方；短期投資15 000過入“投資損失（減收益）”貸方。 　　第（8）筆調整分錄，應交稅金102 399過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。 　　第（9）筆調整分錄，投資活動現金流量——處置固定資產收到的現金300 000累計折舊150 000過入“處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失（減收益）”借方；固定資產400 000過入“處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失（減收益）”貸方。 　　第（10）筆調整分錄，投資活動現金流量——處置固定資產收到的現金300、累計折舊180 000過入“固定資產報廢損失”借方；固定資產200 000過入“固定資產報廢損失”貸方。 　　第（11）筆調整分錄，壞賬準備900過入“計提的壞賬準備或轉銷的壞賬”貸方。 　　第（12）筆調整分錄，待攤費用100 000過入“待攤費用攤銷”貸方。 　　第（14）筆調整分錄，累計折舊100 000過入“固定資產折舊”貸方。 　　第（16）筆調整分錄，無形資產60 000過入“無形資產攤銷”貸主。 　　第（18）筆調整分錄，兩筆應付工資300 000分別過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方和貸方。 　　第（19）筆調整分錄，應付福利費42 000過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。 　　第（20）筆調整分錄，應交稅金239 555過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”借方；應交稅金161 500過入“經營性應付項目的增加（減：減少）”貸方。 　　也許大家注意到，其結果和現金流量表準則指南中的例題答案略有不同，其原因是在《企業會計準則——現金流量表》發布后，財政部對現金流量表增值稅項目進行了簡化，取消了“補充資料”中的“增值稅增加凈額（減：減少）”項目，增值稅有關內容分別在“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目和“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目反映，同時根據具體準則執行情況增列了“長期待攤費用攤銷”、“預提費用”、“遞延稅款貸項（減借項）”等項目，并對某些項目的名稱進行了修改。 　　綜上所述，運用現金流量表間接法簡便方法，降低了現金流量表補充資料的編制難度，解決了調整項目中難度較大的“經營性應收項目減少（減：增加）”和“經營性應付項目增加（減：減少）”的計算問題，進行項目分析時也非常簡化直觀，只要做到對調整分錄的挑選和歸納不重不漏，可以確保準確平衡。 答

  • 現金流量表有直接法和間接法，這兩種法的公式告訴一下 問

    您好，直接法是按憑證輸入的，間接法是按報表或者科目余額表處理的，公式如下。 一、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現金＝利潤表中主營業務收入×（117%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數 3．收到的其他與經營活動有關的現金＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4．購買商品、接受勞務支付的現金＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現金＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6．支付的各項稅費＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7．支付的其他與經營活動有關的現金＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付 二、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 1．收回投資所收到的現金＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數） 該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2．取得投資收益所收到的現金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數） 3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數） 4．收到的其他與投資活動有關的現金，如收回融資租賃設備本金等。 5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數） 上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 6．投資所支付的現金＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 7．支付的其他與投資活動有關的現金，如投資未按期到位罰款。 三、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1．吸收投資所收到的現金＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數） 2．借款收到的現金＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數） 3．收到的其他與籌資活動有關的現金，如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4．償還債務所支付的現金＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息） 5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出 6．支付的其他與籌資活動有關的現金，如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。 四、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額； 現金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額； 現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。 一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 五、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。 2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊 或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷＝無形資產（期初數－期末數）或＝無形資產貸方發生額累計數 注：未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數－期末數）或＝長期待攤費用貸方發生額累計數 6、待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數－待攤費用期末數 7、預提費用增加（減：減少）＝預提費用期末數－預提費用期初數 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失 根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 10、財務費用＝利息支出－應收票據的貼現利息。 11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數－期初數） 13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數－期末數） 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額 15、經營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數） 答

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