長期股權(quán)投資賬面價值是什么科目

長期股權(quán)投資賬面價值是什么科目

(一)科目設(shè)置

長期股權(quán)投資--成本

--損益調(diào)整

--其他權(quán)益變動

(二)權(quán)益法核算的賬務(wù)處理

企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)當分別下列情況進行處理:

1."成本"明細科目的會計處理

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,應(yīng)按其差額,借記"長期股權(quán)投資--成本"科目,貸記"營業(yè)外收入"科目.

【提示】

(1)商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額

(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,實際上是商譽,而商譽與整體有關(guān),不能在個別報表中確認,只能體現(xiàn)在長期股權(quán)投資中.

2."損益調(diào)整"明細科目的會計處理

①被投資單位發(fā)生盈利:

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

貸:投資收益

②被投資單位發(fā)生虧損:

借:投資收益

貸:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

③被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利:

借:應(yīng)收股利

貸:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

長期股權(quán)投資分類

長期股權(quán)投資依據(jù)對被投資單位產(chǎn)生的影響,分為以下四種類型:

(1)控制,是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益.

(2)共同控制,是指按合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制.

(3)重大影響,是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力,但并不決定這些政策.

(4)無控制、無共同控制且無重大影響.

長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算.投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的,長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算.采用成本法時,除追加或收回投資外,長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)保持不變.被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利,確認為當期投資收益.投資企業(yè)確認投資收益,僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分,作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價值. .投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的,長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算. 采用權(quán)益法時,投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后,按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外),調(diào)整投資的賬面價值,并確認為當期投資損益.投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分,相應(yīng)減少投資的賬面價值.

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