《企業(yè)所得稅申報(bào)表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填寫示例及說(shuō)明

填寫說(shuō)明
 
1. 適用范圍：適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。需依據(jù)稅法、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào) ）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。
 
2. 行次填報(bào)
 
- 清單申報(bào)資產(chǎn)損失：第1行“一、清單申報(bào)資產(chǎn)損失”，匯總以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失相關(guān)金額，等于第2 - 8行合計(jì)。第2 - 8行分別對(duì)應(yīng)不同類型清單申報(bào)資產(chǎn)損失，如正常經(jīng)營(yíng)銷售非貨幣資產(chǎn)損失、存貨正常損耗等。
 
- 專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失：第9行“二、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失”，匯總專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失相關(guān)金額，等于第10 - 13行合計(jì)。第10 - 13行分別為貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、投資損失、其他資產(chǎn)損失 。
 
- 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)：第1 - 6行、第8行填報(bào)總機(jī)構(gòu)情況，第7行填報(bào)各分支機(jī)構(gòu)匯總后情況。
 
- 合計(jì)行次：第14行“合計(jì)”，填報(bào)第1 + 9行的合計(jì)金額 。
 
3. 列次填報(bào)
 
- 第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)損失金額。
 
- 第2列“資產(chǎn)處置收入”：填報(bào)處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。
 
- 第3列“賠償收入”：填報(bào)資產(chǎn)損失取得的相關(guān)責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償金額。
 
- 第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”：按稅收規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
- 第5列“資產(chǎn)損失的稅收金額”：按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額，計(jì)算公式為第4 - 2 - 3列的余額。
 
- 第6列“納稅調(diào)整金額”：計(jì)算公式為第1 - 5列的余額 。
 
填寫示例
 
假設(shè)某企業(yè)2024年發(fā)生存貨損失，存貨賬面原值100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，處置收入5萬(wàn)元，無(wú)責(zé)任人賠償。
 
1. 賬載金額：會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)損失金額為100 - 20 - 5 = 75萬(wàn)元，填入第1列。
 
2. 資產(chǎn)處置收入：5萬(wàn)元，填入第2列。
 
3. 賠償收入：無(wú)，第3列填0。
 
4. 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：稅收規(guī)定計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元（假設(shè)不存在其他調(diào)整事項(xiàng) ），填入第4列。
 
5. 資產(chǎn)損失的稅收金額：100 - 5 - 0 = 95萬(wàn)元，填入第5列。
 
6. 納稅調(diào)整金額：75 - 95 = -20萬(wàn)元，填入第6列 。
 
注意事項(xiàng)
 
1. 準(zhǔn)確區(qū)分清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失，不同申報(bào)方式對(duì)應(yīng)的行次填寫要求不同。
 
2. 確保資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算準(zhǔn)確，考慮不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等因素。
 
3. 若涉及準(zhǔn)備金核銷的資產(chǎn)損失，注意相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)在對(duì)應(yīng)的列次中 。