外貿企業出口零退稅率商品一定要視同內銷嗎？

冰兒老師 解答

2019-02-28 18:09

出口退稅率為零的貨物是免稅還是視同內銷征稅 
 
視同內銷。因為征收率與退稅率差是要做進項轉出的，既然退稅率是零，轉出的等同于內銷。 
 
出口退稅率為零的貨物，是按照免稅申報的，不能按視同內銷征收的，因為如果這種處理方法是需要額外征稅的

八月 追問

2019-02-28 18:12

那出口發票開0稅率還是16呢？

冰兒老師 解答

2019-02-28 18:12

出口發票的稅率是0稅率。

八月 追問

2019-02-28 18:14

出口退稅率為零的貨物，進項發票已認證為退稅不抵扣了，出口發票開16還是0呢？

冰兒老師 解答

2019-02-28 18:15

已經說了出口發票的稅率是0稅率。

八月 追問

2019-02-28 18:19

那賬務處理怎么處理吖

冰兒老師 解答

2019-02-28 18:22

一、退增值稅： 
 
1、外貿企業采購貨物，獲得增值稅進項發票： 
借：庫存商品 
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 
貸：應付賬款等 
2、銷售： 
借：應收賬款等 
貸：主營業務收入 
3、結轉成本： 
借：主營業務成本 
貸：庫存商品 
4、轉成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額 
借：主營業務成本 
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 
5、按照規定的退稅率計算的出口退稅： 
借：其他應收款——應收出口退稅 
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 
6、收到出口退稅： 
借：銀行存款 
貸：其他應收款——應收出口退稅

八月 追問

2019-02-28 18:25

視同內銷是在哪一步吖？

冰兒老師 解答

2019-02-28 19:03

（5）出口未申報退（免）稅，按內銷征稅時 
借：主營業務收入－出口收入 
貸：主營業務收入－內銷收入 
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 
在確認出口商品視同內銷收入時，還應注意另外兩點情況。如果公司在當月已按規定將計算征稅率與退稅率之差的金額轉入成本科目的，應沖減并轉入進項稅額科目；如果是已經退稅的商品還應退回已退稅款，同時將“應收出口退稅”科目的金額轉入“應交增值稅（進項稅額）”科目。 
則： 
（1）沖減征退之差計入的出口商品銷售成本 
借：主營業務成本——出口商品（紅字） 
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字） 
（2）已退稅的應沖減已退稅款 
借：銀行存款（紅字） 
貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字） 
同時沖減原來計提的出口退稅 
借：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字） 
貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）