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何江何老師

職稱： 中級會計師,高級會計師,稅務師

2019-06-17 16:45

以例進行闡述
  2009年1月1日，一般納稅人甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。該商品成本為80萬，商品已發出，款項已收到。協議規定，甲公司應在2009年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。不考慮其他相關稅費。

  【分析】由于售后回購交易屬于融資交易，原則上，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的差額，企業應在回購期間接期計提利息，計入財務費用。賬務處理如下：

  （1）1月1日發出商品時：

  借：銀行存款             1170000

  貸：其他應付款            1000000

  應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 170000

  同時結轉成本：

  借：發出商品             800000

  貸：庫存商品             800000

  由于回購價大于原售價，因而應在銷售與回購期間內按期計提利息費用，并直接計入當期財務費用。本例中由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，采用直線法計提利息費用。

  1月至5月，每月應計提的利息費用為20000（100000÷5＝20000）元。

  借：財務費用             20000

  貸：其他應付款            20000

  （2）5月31日，甲公司購回商品時，增值稅專用發票上注明商品價款110萬元，增值稅額18.7萬元。

  借：財務費用             20000

  貸：其他應付款            20000

  借：庫存商品             800000

  貸：發出商品             800000

  借：其他應付款            1100000

  應交稅費——應交增值稅（進項稅額）187000

  貸：銀行存款             1287000

恩恩北北 追問

2019-06-17 16:59

老師，我這是個APP平臺吧，還沒運營，然后后期應該會這樣：比如客戶A買了我們的貨物100萬，沒發貨過一陣子他不要了，然后我們再買過來按照市場價格105萬，然后客戶A是賺這5萬，我們是融資這100萬；然后客戶B是真需要買了可能就是106萬了，我們就賺這個差價。這是合法的我們找律師咨詢過。現在想賬務怎么處理，算售后回購嗎？還是保持你前面的分錄？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:21

目前用前面的記錄就可以了的

恩恩北北 追問

2019-06-17 17:40

老師我只是打個比方，回購價格不確定，根據市場價格，那樣是不是確認為收入？稅不變對吧？

恩恩北北 追問

2019-06-17 17:46

老師，后期不知道多久回購回來也不知道什么價格，怎么寫財務費用？剛開始銷售就交稅？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:48

一般都是估的價格先這么算，用將來的價調差額

恩恩北北 追問

2019-06-17 17:50

那剛賣出去就是正常交稅嗎老師？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:50

是的同學，正常交的，否則稅務不答應的

恩恩北北 追問

2019-06-18 10:47

你好老師，那個我們不發貨，不算售后把？這樣我們和A簽合同100塊錢賣給他貨7天后發貨，然后7天之內他就不要了然后根據市場實時價格130買回來然后我們再賣給別人。我們這個貨物基本格局市場是一路上升的價格，這個A就是為了賺差價我們為了融資，那對于和A的賬務算售后回購嗎？可沒發貨啊老師

何江何老師 解答

2019-06-18 14:01

你好同學，昨天地震，沒及時回復。
你們這邊不算售后，但是他退貨這個事，等于是你們花錢又買的，這是兩個事，各自是各自的。
你們正常處理就可以了。當購買進貨處理。

恩恩北北 追問

2019-06-18 15:21

不好意思老師，地震了還打擾您。沒事把？山東濟南人民表示慰問。
是這樣老師，我們先100元賣給A，A是個人沒法開發票，我們是一般納稅人做無票收入也得繳納13%的銷項稅？
然后不發貨，幾天后他不要了，再賣給我們以市場價假設130元，我們買過來他也開不了票
那這樣我們不就光交稅了么？也沒進項抵扣，怎么做賬比較好呢？

何江何老師 解答

2019-06-18 15:27

謝謝你，我們這邊晃了幾下，有感覺而已。
不敢睡覺。
如果是這樣的情況 ，我建議你再買回來時，你們用他的名義去稅局開進項發票但是個人只開普票
如果說是這樣的情況，我建議你這邊這樣處理。
賣出后再回購這個情況 ，你們用原價做銷售退貨，然后差額做成是賠償款，營業外支出。這樣處理

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以例進行闡述 　　2009年1月1日，一般納稅人甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。該商品成本為80萬，商品已發出，款項已收到。協議規定，甲公司應在2009年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。不考慮其他相關稅費。 　　【分析】由于售后回購交易屬于融資交易，原則上，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的差額，企業應在回購期間接期計提利息，計入財務費用。賬務處理如下： 　　（1）1月1日發出商品時： 　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　1170000 　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　 1000000 　　應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 170000 　　同時結轉成本： 　　借：發出商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　由于回購價大于原售價，因而應在銷售與回購期間內按期計提利息費用，并直接計入當期財務費用。本例中由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，采用直線法計提利息費用。 　　1月至5月，每月應計提的利息費用為20000（100000÷5＝20000）元。 　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　 20000 　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　 20000 　　（2）5月31日，甲公司購回商品時，增值稅專用發票上注明商品價款110萬元，增值稅額18.7萬元。 　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　 20000 　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　 20000 　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　貸：發出商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　借：其他應付款 　　　　　　　　　　　1100000 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）187000 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1287000
2019-06-17 16:45:47
您好，發出商品的分錄 借：應收帳款或銀行存款 貸：庫存商品
2021-11-16 11:42:01
你好，那需要將之前的發票作廢的呢，將之前的分錄紅沖
2022-03-23 17:21:54
沒有確認收入，說明存貨的控制權還沒有轉移啊，還在企業本身，還屬于存貨啊。比如 借發出商品 貸庫存商品 發出商品也是企業存貨。
2020-06-15 20:05:11
你好 預收貨款 是按發出商品的當天 預收租金的話 是收到預收款的當天
2021-08-31 14:12:50
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