為什么要預交稅款？預繳稅款時的稅率為啥是2%？預繳完，下個月申報的時候怎么處理呢？

莊老師 解答

2019-07-12 16:30

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

(一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

4、計算預交稅款時取得何種合法有效憑證才能扣除分包款?

財稅〔2016〕36號附件2 《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款第十一項:“試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指:

(1)支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據為合法有效憑證。

(5)國家稅務總局規定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

根據上述法規，支付的分包款準于扣除的有效合法憑證是支付預收款收到的“不征稅”普通發票。

五需要預交增值稅時，何時預交?

稅總〔2016〕17號公告第十一條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和納稅期限執行。

財稅〔2016〕36號(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

財稅〔2017〕58號:三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

根據上述法規，應在收到預收款時預繳增值稅，對于異地(非同一行政區劃)提供建筑服務取得收入時應在取得價款和價外費用時預繳增值稅;如果要求開具發票，一般在開具發票之前預交，即預交稅款與開具的發票須在同一所屬期內。

六預交增值稅分步實操

1、建筑業企業2017年7月1日后收取預收款時，應在發票系統中選擇612編碼，向發包方開具不征稅的普通發票，票面顯示“建筑服務預收款”。

2、收到預收款時，無論項目所在地與建筑業企業機構所在地是否在同一地級行政區，均需要根據現行規定預繳增值稅及其附加稅費。

3、建筑業企業中的總承包單位取得發包方的預收款，又向分包單位預付款項時，分包單位應向建筑業企業開具612編碼的不征稅普通發票，分包單位也需要按照規定預繳增值稅及其附加稅費。

4、總包單位憑分包單位開具的不征稅普通發票，在預繳稅款時可以差額扣除支付的分包款。

預收款應預繳增值稅=(收到的預收款-支付的預付款)/1.11或1.03*2%或3%。

5、無論是總包企業還是分包企業，開具不征稅發票，均不在當期發生納稅義務，無需進行納稅申報，但其已經預繳的增值稅，可以在當期抵減其他應稅行為的應納稅額。

大鏡框 追問

2019-07-12 12:07

具體怎么做呢？