小規模納稅人勞務派遣開具增值稅專用發票，怎么做差額征收

軼塵老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2020-07-28 09:57

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

慕追問

2020-07-28 10:14

申報時如何申報

軼塵老師解答

2020-07-28 10:19

1
在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》中，將可扣除金額填入“應稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄“本期發生額”第11欄“本期扣除額”
2
將增值稅普通發票與增值稅專用發票價稅合計填入“應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”
3
在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》“應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第五行（稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額）或者第六行（稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額）“本期數”“服務、不動產和無形資產”列
4
應稅服務減除項目清單（差額征收資格納稅人適用）根據欄目名稱提示填寫一下公司相關信息，最后一個欄次金額填寫可扣除金額

慕追問

2020-07-28 11:33

老師，開了增值稅專用發票選擇差額征收還享受小規模現在的季度不超30萬免稅的政策嗎

軼塵老師解答

2020-07-28 17:42

專票不包括在30萬的免稅額度里面

慕追問

2020-07-29 09:46

老師，如果這月開了30萬的專票，發放工資22萬
1.按照正常計稅
30*1%=3000
2.按照差額計稅
（30-22）*5%=4000
這樣算對嗎？