課后作業：選擇成立子公司還是分公司 【案例】 甲公司準備設立一分支機構，原計劃設立全資子公司。預計該子公司從2020年度至2023年度的應納稅所得額分別為﹣1000萬元、-500萬元、1000萬元和2000萬元。該子公司4年分別繳納企業所得稅為0萬元、0萬元、0萬元、375萬元［(2000-500)x25%=375萬元］。甲公司不考慮該分支機構，2020年度至2023年度的應納稅所得額分別為10000萬元、8000萬元、7000萬元和9000萬元，請對此提出納稅籌劃方案。

小微企業的應納稅所得額低于300萬，所得稅稅率5%，應納稅所得額指的是企業所得稅的應納稅所得額嗎？

答： 是企業所得稅的應納稅所得額

課后作業：選擇成立子公司還是分公司【案例】甲公司準備設立一分支機構，原計劃設立全資子公司。預計該子公司從2020年度至2023年度的應納稅所得額分別為﹣1000萬元、-500萬元、1000萬元和2000萬元。該子公司4年分別繳納企業所得稅為0萬元、0萬元、0萬元、375萬元［(2000-500)x25%=375萬元］。甲公司不考慮該分支機構，2020年度至2023年度的應納稅所得額分別為10000萬元、8000萬元、7000萬元和9000萬元，請對此提出納稅籌劃方案。

答： 由于該子公司前期虧損后期盈利，所以可以考慮該子公司先設立分公司，第三年再將分公司轉變為子公司。由于分公司和全資子公司的盈利能力大體相當，可以認為該公司形式的變化不會影響該公司的盈利能力。據分析，該公司在2019年度和2020年度將分別虧損100萬元和50萬元，上述虧損可以彌補總公司的應納稅所得。由此，總公司在2019年度和2020年度將分別少納企業所得額25萬元和12.5萬元。從第三年開始，該分公司變為子公司，需要獨立納稅。2021年度和2022年度，該子公司應納稅額分別為25萬元，50萬元。從2019年度到2022年度，該分支機構無論是作為子公司還是分公司，納稅總額是相同的，都是37.5萬元，但設立分公司可以在2019年度和2020年度再彌補虧損。設立分公司使得該公司提前兩年彌補了虧損，相當于獲得了25萬元和12.5萬元的兩年期無息貸款，其所節省的利息就是該納稅籌劃的收益。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

企業所得稅稅負怎么算，年度應納稅所得額除以企業收入總額，那這個年度應納稅所得額是指應納所得稅額，還是實際已繳納所得稅額

答： 你好，是應納稅所得稅額