不同的折舊方法對企業有哪些影響

不同的折舊方法對企業有哪些影響

使用年限法

使用年限法是根據固定資產的原始價值扣除預計殘值,按預計使用年限平均計提折舊的一種方法.使用年限法又稱年線平均法、直線法,它將折舊均衡分配于使用期內的各個期間.因此,用這種方法所計算的折舊額,在各個使用年份或月份中都是相等的.其計算公式為:

固定資產年折舊額=(原始價值-預計殘值+預計清理費用)/預計使用年限

一定期間的固定資產應計折舊額與固定資產原值的比率稱為固定資產折舊率.它反映一定期間固定資產價值的損耗程度,其計算公式如下:

固定資產年折舊率=固定資產年折舊額/固定資產原值×100%

固定資產年折舊率=(1-凈殘值率)/折舊年限×100%

使用年限法的特點是每年的折舊額相同,但是缺點是隨著固定資產的使用,修理費越來越多,到資產的使用后期修理費和折舊額會大大高于固定資產購入的前幾年,從而影響企業的所得稅額和利潤.

產量法

產量法是假定固定資產的服務潛力會隨著使用程度而減退,因此,將年限平均法中固定資產的有效使用年限改為使用這項資產所能生產的產品或勞務數量.其計算公式為:

單位產品的折舊費用=(固定資產原始價值+預計清理費用-預計殘值)/應計折舊資產的估計總產量

固定資產年折舊額=當年產量×單位產品的折舊費用

產量法可以比較客觀的反映出固定資產使用期間的折舊和費用的配比情況.

工作小時法

這種方法與產量法類似,只是將生產產品或勞務數量改為工作小時數即可,其計算公式為:

使用每小時的折舊費用=(固定資產原值+預計清理費用-預計殘值)/應計折舊資產的估計耐用總小時數

固定資產年折舊額=固定資產當年工作小時數×使用每小時的折舊費用

工作小時法同產量法一樣,可以比較客觀的反映出固定資產使用期間的折舊和費用的配比情況.

加速折舊法

加速折舊法又稱遞減折舊費用法,指固定資產每期計提的折舊費用,在使用早期提得多,在后期則提得少,從而相對加快了折舊的速度.加速折舊有多種方法,主要有年數總和法和雙倍余額遞減法.

年數總和法

又稱合計年限法,是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額率以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額.這個遞減分數分子代表固定資產尚可使用的年數,分母代表使用年數的數字總和.其計算公式為:

年折舊率=(折舊年限-已使用年限)/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%

年折舊額=(固定資產原值-預計殘值)×年折舊率

折舊年限對所得稅的影響

客觀地講,折舊年限取決于固定資產的使用年限.由于使用年限本身就是一個預計的經驗值,使得折舊年限容納了很多人為成分,為合理避稅籌劃提供了可能性.縮短折舊年限有利于加速成本收回,可以使后期成本費用前移,從而使前期會計利潤發生后移.在稅率穩定的情況下,所得稅遞延交納,相當于向國家取得了一筆無息貸款.

不同的折舊方法對企業有哪些影響?上文會計學堂小編從使用年限法、產量法、工作小時法、加速折舊法、年數總和法幾種方法和大家分析了固定資產使用年限對所得稅的影響,好了,本文就分析完了,大家還有不清楚的可以繼續咨詢我們哦.