年底增值稅有留底要結轉嗎

年底增值稅有留底要結轉嗎

年末時，將應交稅費——應交增值稅下其他明細科目的余額轉入“轉出未交增值稅”明細科目，如果為貸方余額，再轉入“應交稅費——未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅

借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅

借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

結轉進項稅和銷項稅等稅金后，如果轉出未交增值稅科目余額在貸方，再做結轉，

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

結轉稅金的分錄可以年末一次結轉，也可以按月結轉，結轉后年末應交增值稅科目下進項稅額和銷項稅額，進項稅額轉出等專欄無余額，只有在有留底稅額的時候，應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅專欄有借方余額。

增值稅新政之留抵退稅及會計處理

增值稅留抵稅額是指增值稅一般納稅人購入商品（勞務、不動產、無形資產、服務，下同）支付的款項中包含的進項稅額不能足額在銷項稅額中扣除，從而形成的余額，理論上來說屬于國家對企業的負債，但很長一段時間內，我國對企業的增值稅留抵稅額只允許在以后納稅期的銷項稅額中進行抵扣，而不進行退還。即使到了企業生命周期終止，這部分余額也得不到歸還，一直到2011年。

2011年，我國開始對重大集成電路項目企業因采購設備形成的留抵稅額進行退還。

2016年，對大型客機及大型客機發動機研制項目形成的留抵稅額進行退還。

2018年，對裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業進行留抵退稅。

2019年4月1日開始，對符合條件的增值稅一般納稅人試行留抵退稅。

2019年6月1日開始，放寬部分先進制造業留抵退稅條件。

我們可以看出，2019年是對所有行業施行增值稅留抵退稅的元年。由于今年財政部先后有兩個文件，分別對所有行業以及部分先進制造業進行政策規定，因此，本文重點比較部分先進制造業與其他企業在退稅條件及退還稅額計算上的異同，并聊聊相應的會計處理。

申請退稅條件的相同點

無論是部分先進制造業還是非先進制造業，要申請退還留抵稅額，均需要符合以下條件：

納稅信用等級為A級或者B級；

申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

兩類企業在政策享受時的差異

申請退稅條件

部分先進制造業：與2019年3月31日相比較，增量留抵稅額大于零。

其他企業：與2019年3月31日相比較，自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

退稅金額

部分先進制造業：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

其他企業：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

PS：進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重

退稅頻率

部分先進制造業：2019年7月起任意申報期

其他企業：每6個月（或兩季度）

結合上文內容，年底增值稅有留底要結轉嗎的問題已經很好解決了，會計學堂小編可以明確告訴大家是需要結轉的，結轉稅金的分錄可以年末一次結轉，也可以按月結轉，大家在做結轉時還有什么不懂的及時和小編進行交流溝通哦。