無貨物清單的發票能否抵扣進項稅

無貨物清單的發票能否抵扣進項稅

根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十二條規定,一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票.匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單,并加蓋財務專用章或者發票專用章.如果所售貨物適用的稅率不一致,應按不同稅率分別匯總填開專用發票.銷貨清單應填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務名稱、計量單位、數量、單價、銷售額,銷貨清單的匯總銷售額應與專用發票"金額"欄的數字一致.因此,未附貨物清單匯總開具的增值稅專用發票不能抵扣進項稅額.

房地產、建筑企業營改增后不能抵扣進項稅金的幾種特殊增值稅專用發票

(一)沒有供應商開具銷售清單的開具"材料一批"、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票.

國稅發[2006]156號第十二條規定:一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票.匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章.因此,沒有供應商開具銷售清單的開具"材料一批"、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票,不可以抵扣進項稅金.

(二)獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅發票

《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)規定:一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅,同時不得開具增值稅專用發票.

1、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料.

2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦).

3、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土).

因此,建筑企業購買的沙、石料,如果是從按照簡易征收辦法的供應商采購的,則建筑企業只能獲得增值稅普通發票,則不能抵扣進項稅金.

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