稅控盤在資產折舊、攤銷納稅調整明細表的填寫說明

稅控盤在資產折舊、攤銷納稅調整明細表的填寫說明

答：資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表適用于發生資產折舊、攤銷及存在資產折舊、攤銷納稅調整的納稅人填報。納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發［2009］81號）、《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局2010年第13號）、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）、《國家稅務總局關于發布《企業所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第40號）、《國家稅務總局關于企業所得稅應納所得稅額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）等相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報資產折舊、攤銷的會計處理、稅法規定，以及納稅調整情況。

資產折舊、攤銷納稅調整明細表填寫說明

1.第1列“資產賬載金額”：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。

2.第2列“本年折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額。

3.第3列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的歷年累計資產折舊、攤銷額。

4.第4列“資產計稅基礎”：填報納稅人按照稅法規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。

5.第5列“按稅收一般規定計算的本年折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅法一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額，不含加速折舊部分。

對于不征稅收入形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第5至8列稅收金額應剔除不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額。

6.第6列“加速折舊額”：填報納稅人按照稅法規定的加速折舊政策計算的折舊額。

7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定資產加速折舊額”：根據《固定資產加速折舊、扣除明細表》（A105081）填報，為表A105081相應固定資產類別的金額。

8.第8列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅法規定計算的歷年累計資產折舊、攤銷額。

9.第9列“金額”：填報第2-5-6列的余額。

10.第10列“調整原因”：根據差異原因進行填報，A、折舊年限，B、折舊方法，C、計提原值，對多種原因造成差異的，按實際原因可多項填報。

同時，關于《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》填報口徑：

1．本表發生即填報。

納稅人只要發生資產折舊、攤銷，即使不存在資產折舊、攤銷的納稅調整，也需要填報本表。

2．本表兼具納稅調整與稅收優惠事項。

需要提醒的是，本表不是簡單的理解調整折舊、攤銷，包括涉及資本化支出、計稅基礎等內容的扣除調整均在本表反映，如不征稅收入支出形成的資產、企業重組中涉及資產計稅基礎問題等，同時還有對固定資產加速折舊稅收優惠事項調整。

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