未分配利潤的分配流程及稅務(wù)處理

未分配利潤的分配流程及稅務(wù)處理

未分配利潤的分配需按法定順序和程序進行，主要步驟如下：

1、彌補虧損：首先，應(yīng)用當年稅后利潤彌補公司以前年度的虧損（稅前利潤彌補期限最長為5年）。

2、提取盈余公積：彌補虧損后，應(yīng)按《公司法》規(guī)定提取至少10%的法定盈余公積。當法定盈余公積累計達到公司注冊資本的50%以上時，可不再提取。經(jīng)股東會決議，還可提取任意盈余公積。

3、股東會決議：在完成上述步驟后，剩余的未分配利潤方可用于分配。是否分配、分配方式（現(xiàn)金股利或股票股利）及具體比例，必須由公司股東會或股東大會作出有效決議。

4、會計處理：

宣告分配時：借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”或“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本”。

實際支付時：借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”。

轉(zhuǎn)增資本：借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“股本”。

分配順序：整個分配過程必須遵循“先彌補虧損，再提取盈余公積，最后向股東分配”的順序。

未分配利潤具體怎么消化？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，免繳企業(yè)所得稅。如果分紅對象是符合條件的居民企業(yè)，在分紅環(huán)節(jié)可以免稅。條件要求強調(diào)居民企業(yè)要直接投資，間接投資不可免稅。若最后分紅到個人還是要繳納20%的個稅，這時會考慮設(shè)立個獨、個體戶等形式，將公司利潤進行分流，再利用稅收優(yōu)惠政策條件，達到降低個人所得的目的。

對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按“利息、股息和紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅，同樣無法免除20%的個稅，從而實務(wù)中選擇增資的情況也較少。

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