用往來款投資如何做賬?

2019年12月31日合并財務報表抵銷分錄: 借:未分配利潤--年初 18(120×15%) 貸:營業成本 18 借:遞延所得稅資產 4.5(18×25%) 貸:未分配利潤--年初 4.5 合計抵銷未分配利潤--年初金額=18-4.5=13.5(萬元),選項C正確,選項A不正確; 上期期末A公司個別財務報表中存貨可變現凈值高于成本,未計提存貨跌價準備。 本期內部銷售收入為600(696÷1.16)萬元。 借:營業收入 600 貸:營業成本 600 選項B不正確。 將期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷。期末結存的存貨220[120+600-500]萬元為本期購入的存貨。因此,期末存貨中未實現內部銷售利潤為44(220×20%)萬元。 借:營業成本 44 貸:存貨 44 由于期末可變現凈值為180萬元,低于成本220萬元,個別報表中確認了存貨跌價準備,該金額小于未實現內部銷售利潤,合并報表中要將其進行全額抵銷,合并報表工作底稿抵銷分錄: 借:存貨跌價準備 40 貸:資產減值損失 40 選項D正確。

法律義務是指法律關系主體依照法律規定所擔負的必須作出某種行為或者不得作出某種行為的負擔或約束。依法承擔義務的主體稱為義務主體或義務人。義務主體必須作出某種行為是指以積極的作為方式去履行義務，稱為積極義務，如繳納稅款、支付貨款等。義務主體不得作出某種行為是指以消極的不作為方式去履行義務，稱為消極義務，如不得毀壞公共財物、不得侵害他人生命健康權等。

《公司法》規定，股東應當按期足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶; 以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續。股東未按期足額繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應當對給公司造成的損失承擔賠償責任。公司股東會或者董事會的決議內容違反法律、行政法規的無效。因此，甲應向公司足額繳納，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任，而股東會對于免除甲5 萬元出資義務的決議違反法律規定，應為無效決議。

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合并財務報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=1600-1500×80％=400(萬元),合并報表中包含完全商譽的乙企業可辨認凈資產的賬面價值=1350+400÷80％=1850(萬元),該資產組的可收回金額為1550萬元,該資產組減值金額=1850-1550=300(萬元),因完全商譽的價值為500萬元,所以減值損失只沖減商譽300萬元,但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽,未反映歸屬于少數股東的商譽,因此合并財務報表中商譽減值金額=300×80％=240(萬元),合并財務報表中應確認的商譽的賬面價值=400-240=160(萬元)。