工資計提與發放的財稅處理流程詳解

工資計提與發放的財稅處理流程詳解

職工薪酬是企業日常運營的一項重要成本支出，做好職工工資薪酬的賬務處理工作，對于整個財務核算工作來說，有著重大意義，不過，工資成本核算涉及到跨月攤提與結算等事宜，導致過程相對復雜，因此在工資計提與發放過程中，需要加倍注意。具體處理流程如下：

首先每月計提工資和社保公積金時，按照應付各部門人員工資的金額確認相關的成本費用，分錄如下：

借：管理費用——工資

銷售費用——工資

生產成本（制造費用）——工資

研發支出——工資等

貸：應付職工薪酬——工資

其次按每月應繳納的社保公積金中，單位應承擔的部分計提社保及住房公積金，分錄如下：

借：管理費用——社保公積金

銷售費用——社保公積金

生產成本（制造費用）——社保公積金

研發支出——社保公積金

貸：應付職工薪酬——社保公積金

通常情況下，企業都是在下月發放上月的工資并繳納上月的社保及住房公積金，這里我們假設，社保繳納在工資發放之后，則發放工資時應作如下分錄：

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社保公積金

應交稅費――應交個人所得稅

銀行存款

注意：上述分錄中其他應付款的中社保公積金是指個人應承擔的社保及公積金，因為是個人承擔的，但最終需經單位繳納，所以在發放工資的時侯，這筆錢就從應發給員工的工資里給扣了出來，今后再上繳，因此暫時形成了企業的一項負債。

工資發放完畢，繳納社保時的應作如下分錄：

借：應付職工薪酬——社保公積金

其他應付款——社保公積金

貸：銀行存款

上述分錄中的應付職工薪酬中的社保公積金是指單位承擔的部分，其他應付款中的社保公積金是指個人應承擔的部分，這兩項金額合計即為本次已繳納的社保及住房公積金。

補發工資的會計處理

從會計的角度來看，確認和記錄會計要素的標準是以取得收款權利付款責任作為記錄收入或費用的依據，主要強調權責發生制，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

常規的會計處理如下：

(1) 工資所屬期當月計提

借：費用/成本相關科目

貸：應付職工薪酬

(2) 支付工資時應代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

(3) 申報繳納個人所得稅

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

工資計提與發放的財稅處理流程詳解就介紹到這，現在工資涉及到了五險一金，這個是職工的福利，也是公司不能避免的福利，這個是由公司代扣代繳的，具體的會計分錄上文有簡單的描述，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！