稅會差異的主要調整場景有哪些

稅會差異的主要調整場景有哪些

一、工資薪金的納稅調整

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。若計提的工資薪金超過實際發放額度，或超過稅法規定標準，則需進行納稅調整，增加應納稅所得額。

工資薪金的構成包括基本工資、獎金、津貼、補貼等。若企業列支的上述費用超出稅法規定的扣除標準，應相應調增應納稅所得額。

二、職工福利費、教育經費、工會經費的納稅調整

職工福利費：企業發生的職工福利費支出，若超過工資薪金總額14%的部分，需調增應納稅所得額。

職工教育經費：一般企業發生的職工教育經費支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，不得在當期扣除，需調增應納稅所得額。對于高新技術企業和技術先進性服務企業，若發生的職工教育經費支出超過工資薪金總額8%的部分，也需調增應納稅所得額。

工會經費：企業撥繳的職工會經費，若超過工資薪金總額2%的部分，應調增應納稅所得額。

三、業務招待費與公益性捐贈的納稅調整

業務招待費：根據《中華人民共和國企業所得稅法》的相關規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。超過部分需調增應納稅所得額。

公益性捐贈：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。若實際捐贈額超出稅法規定的扣除標準，則需進行納稅調整。

稅會差異主要體現在哪里？

稅會差異主要體現在會計要素、計量原則等方面會計與稅務規定的差異。最常見的形式有收入方面的差異、成本費用（扣除項目）的差異和資產方面的差異。其中，收入方面的差異表現為會計上不確認收入，而稅務上卻要確認收入，會計上確認收入，而稅務卻不（免于）確認收入。在成本費用（扣除項目）的差異主要是。根據企業所得稅法及其實施條例的規定，可以在稅前扣除的成本費用有諸多限制，很多扣除項目是有具體比例限制的。

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