免抵退應(yīng)退稅額分錄

免抵退應(yīng)退稅額分錄

目前,我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法.稅法上,對(duì)"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式:

一是, 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退不得免抵稅額)-當(dāng)期留抵稅額

二是,免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣牌價(jià)x出口貨物退稅率

三是,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

會(huì)計(jì)上,實(shí)行"免、抵、退"政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法.

一是,應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒(méi)有可退稅額.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅金一轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金-  未交增值稅

借:應(yīng)交稅金一出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸:應(yīng)交稅金一出口退稅

二是,應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;

當(dāng)留抵稅額大于"兔、抵、退"稅額時(shí),可全部退稅,免抵稅額為0.此時(shí),賬務(wù)處理如下: 

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸:應(yīng)交稅金-  出口退稅

三是,應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;

當(dāng)留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時(shí),可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金一出 ]抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸:應(yīng)交稅金一出口退稅

通過(guò)以上三種情況的分析與處理可看出,如果不計(jì)算出"免抵稅額",會(huì)計(jì)處理 上將無(wú)法平衡.

免抵退不得抵扣稅額會(huì)計(jì)分錄怎么處理?

答:①免抵退中不能免抵額=出口完稅價(jià)(人民幣)*(17%-退稅率)

關(guān)鍵理解就是(17%-退稅率)這部分,這部分差額不能扣除是因?yàn)樵跁?huì)計(jì)上做了進(jìn)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"的處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增殖稅(進(jìn)轉(zhuǎn)出)

由于在成本中可以抵扣,所以在稅金里面就不能在重復(fù)抵扣了

所以"免抵退中不能免抵額"就要在當(dāng)期計(jì)算"免抵退"時(shí)候在"抵稅"環(huán)節(jié)中從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中減出來(lái).

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額 它的計(jì)算公式是:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額.

免抵退應(yīng)退稅額分錄.首先要確定一下你們是什么類型的出口企業(yè),像我們公司是生產(chǎn)型出口企業(yè),我們公司的征稅稅率是17%,產(chǎn)品退稅率是15%,征稅率與退稅率之差是2%.