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      莊老師  
       
      職稱：
                                                    高級會計師,中級會計師,審計師
       
      2019-04-02 16:55 
       
      固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限對企業(yè)所得稅的影響 
      《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更；此外還規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：(1)房屋、建筑物為20年；(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；(5)電子設(shè)備為3年。當(dāng)企業(yè)選擇的折舊年限與稅法規(guī)定最低年限存在差異的，需納稅調(diào)整。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是一個估計值，它要受到科技發(fā)展、使用環(huán)境、使用強度及維護情況等因素的影響，而會計準(zhǔn)則和稅法對其確定都賦予了較大的彈性空間。企業(yè)可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費用，充分發(fā)揮折舊的抵稅作用。 
      《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法。《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定可采取縮短折舊年限或采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。但稅法對固定資產(chǎn)加速折舊的使用有限制條件，與會計準(zhǔn)則存在差異。 
      可以一次折舊攤銷嗎？ 
      現(xiàn)在固定資產(chǎn)價值小于5000元，可以一次性計入抵扣
        
          
        
       
       
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《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法。《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定可采取縮短折舊年限或采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。但稅法對固定資產(chǎn)加速折舊的使用有限制條件，與會計準(zhǔn)則存在差異。
可以一次折舊攤銷嗎？
現(xiàn)在固定資產(chǎn)價值小于5000元，可以一次性計入抵扣
       
      2019-04-02 16:55:21
       
      : 稅收金額中的稅收折舊、攤銷額大于賬載金額的本年折舊、攤銷額
對的
       
      2020-05-25 18:01:24
       
      你好，稅法上是允許的，但不符合·會計制度。
       
      2020-07-15 17:01:54
       
      對的  直線法折舊和攤銷就是你說的這樣的
       
      2019-07-04 12:30:06
       
      固定資產(chǎn)攤銷到只有殘值
       
      2019-07-04 12:03:03
        
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        你可以按照 “問題說明 %2B 整改措施” 的邏輯來寫情況說明，清晰解釋問題并體現(xiàn)整改態(tài)度：
《關(guān)于固定資產(chǎn)采購無驗收、入庫、領(lǐng)用單的情況說明》
一、問題說明針對審計指出的 2022 年 1 月采購固定資產(chǎn)（6#、14# 憑證）未附驗收單、入庫單、領(lǐng)用單的問題，經(jīng)核查，系當(dāng)時采購流程執(zhí)行不規(guī)范：因景區(qū)游樂設(shè)備采購為應(yīng)急補充項目，時間緊、流程簡化，未嚴(yán)格履行資產(chǎn)驗收、入庫及領(lǐng)用的單據(jù)流轉(zhuǎn)手續(xù)，僅完成了合同簽訂與款項支付，導(dǎo)致憑證附件不完整。
二、整改措施
補全單據(jù)：已安排資產(chǎn)管理員與采購、使用部門對接，補填固定資產(chǎn)驗收單（核對設(shè)備型號、數(shù)量、質(zhì)量）、入庫單（登記資產(chǎn)臺賬）、領(lǐng)用單（明確使用部門），并附于原憑證后歸檔；
規(guī)范流程：修訂《固定資產(chǎn)采購管理辦法》，明確 “采購 - 驗收 - 入庫 - 領(lǐng)用” 全流程需同步生成對應(yīng)單據(jù)，作為憑證附件必備資料，避免同類問題再次發(fā)生；
臺賬核對：已對該批固定資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點，確認(rèn)資產(chǎn)實際在用且狀態(tài)正常，同步更新了固定資產(chǎn)臺賬信息。
以上為問題說明及整改情況，請審計部門監(jiān)督核查。 答
       
       
       
        
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