外貿企業當期免抵退稅額怎么計算？

果果 追問

2020-07-31 09:12

那免抵退稅額抵減額怎么算呢？

李良新老師 解答

2020-07-31 09:16

你好，舉一個過去的例題，稅率17%
一、免抵退稅的計稅依據
  以出口企業開具的出口發票上的離岸價格為準，以其他加工條件成交的，應扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應以實際離岸價申報免抵退稅，否則稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》予以核定。
  二、舉例說明
  （一）某生產企業2008年6月一般貿易出口貨物折合人民幣100萬元，內銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，計算應納稅款、應退稅額和免抵稅額
  第一步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬元。
  第二步：計算“當期應納稅額”。當期應納稅額＝內銷收入×征稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬元。
  第三步：計算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×13％＝13萬元。
  第四步：取當期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當期應退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額。
  由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元，因此當期應退稅額＝1.8萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝13－1.8＝11.2萬元。
  因此，該生產企業2008年6月應交增值稅0元，應退增值稅1.8萬元，免抵稅額11.2萬元。
（二）某生產企業2008年7月以進料加工出口貨物折合人民幣100萬元，內銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，當期免稅進口料件到岸價折合人民幣20萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，如何計算應納稅款、應退稅款和免抵稅額？
  第一步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進料件價格×（征稅率－退稅率）＝20×（17％－13％）＝0.8萬元。
  第二步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2萬元。
  第三步：計算“當期應納稅額”。當期應納稅額＝內銷收入×征稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6萬元。
  第四步：計算“免抵退稅額抵減額”。免抵退稅額抵減額＝免稅購進料件價格×退稅率＝20×13％＝2.6萬元。
  第五步：計算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率－免抵退稅額抵減額＝100×13％－2.6＝10.4萬元。
  第六步：取當期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當期應退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額。
  由于留抵稅額2.6萬元<免抵退稅額10.4萬元，因此當期應退稅額＝2.6萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝10.4－2.6＝7.8萬元。
  進料加工復出口，由于有免稅購進原材料，因此必須在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”（免稅購進料件價格×征退稅率差），作為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的減項；計算“免抵退稅額抵減額”（免稅購進料件價格×退稅率），作為“免抵退稅額”的減項。

果果 追問

2020-07-31 09:31

謝謝老師，生產企業的我知道，我的意思是外貿企業的計算方法一樣嗎？

果果 追問

2020-07-31 09:37

外貿企業計算當期免抵退稅額與生產企業計算方法一樣嗎？

李良新老師 解答

2020-07-31 09:51

生產企業是先“免”后“抵”，出口時不需要先交稅，拿退稅額去抵消應交稅額。外貿企業是先“交”后“退”，支付貨款給工廠時其實支付部分包含了增值稅， 國家按退稅率和發票面額把退稅退還到外貿企業。

果果 追問

2020-07-31 10:48

老師，那外貿企業當期免抵稅額怎么計算？有免抵稅額一說嗎？

李良新老師 解答

2020-07-31 10:54

外貿企業是先“交”后“退”，支付貨款給工廠時其實支付部分包含了增值稅， 國家按退稅率和發票面額把退稅退還到外貿企業。