經營活動產生的現金流量凈額如何計算

經營活動產生的現金流量凈額如何計算

答：計算公式：

經營活動產生的現金流量凈額=現金及現金等價物的凈增加額－籌資活動產生的現金流量凈額－投資活動產生的現金流量凈額。

經營活動產生的現金流量 

1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳準備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項 

特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類”科目，則減去。 

①與收回壞帳無關 

②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 

2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等 

3、收到的其他與經營活動有關的現金=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金 

4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費-當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資±特殊調整事項 

5、支付給職工及為職工支付的現金 

=生產成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含“在建工程”的情況。含五險一金和個稅。

籌資活動產生的現金流量凈額如何計算？

答：　籌資活動產生的現金流量凈額=吸收投資所收到的現金 +借款收到的現金

　　+收到的其他與籌資活動有關的現金 -償還債務所支付的現金-分配股利、利潤或償付利息所支付的現金-支付的其他與籌資活動有關的現金

　　各項目詳細說明：

　　1．吸收投資所收到的現金

　　＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）

　　2．借款收到的現金

　　＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）

　　3．收到的其他與籌資活動有關的現金

　　如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

　　4．償還債務所支付的現金

　　＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）

　　5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

　　＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出

　　6．支付的其他與籌資活動有關的現金

　　如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

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