往來賬掛賬超期的稅務認定

往來賬掛賬超期的稅務認定

往來賬掛賬超期在稅務上會被認定為高風險事項，主要涉及企業所得稅、個人所得稅及增值稅的調整風險。稅務機關通過大數據監控，重點核查長期掛賬的往來款項，以判斷企業是否存在隱匿收入、虛列成本或抽逃資金等行為。

主要科目及稅務風險

?1、其他應收款 - 股東或個人借款?

?風險認定?：股東或個人從企業借款，超過?一年?未歸還，且不能提供證據證明用于企業生產經營的，稅務機關將視同企業對股東或個人的?紅利分配?。

?稅務處理?：需按“利息、股息、紅利所得”項目，由企業代扣代繳?20%的個人所得稅?。即使借款后續歸還，若未在年度終了前清償，仍可能被追溯征稅。

?2、應收賬款 - 長期掛賬?

?風險認定?：賬齡超過?三年?且無有效催收記錄、債務人破產或注銷證明的應收賬款，稅務機關可能質疑其真實性，認為企業虛增壞賬準備、虛列成本。

?稅務處理?：企業若想將該款項作為?壞賬損失?在企業所得稅前扣除，必須提供法院判決書、工商注銷證明等“充分證據”。否則，已計提的壞賬準備需進行?納稅調增?，補繳企業所得稅。

什么是掛賬？

掛賬，可以理解為由于企業部分業務存在違規情況，應確認而不確認某項會計科目的意思。發生掛賬的原因包括非主觀故意行為和主觀故意行為，其中非主觀故意行為指企業存在未及時確認所有銷售收入等行為而導致企業掛賬的情況，主觀故意行為指企業存在故意不報收入等行為而導致財務上收入少登記且掛賬的情況。

無論是非主觀故意行為或者主觀故意行為所導致的掛賬，都不利于企業生產經營活動的發展，因此企業應當加強對財務工作的監管，從而降低掛賬情況發生的可能性。

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