返利的會計與稅務處理

2026-01-24 10:35 來源：網友分享

返利的會計與稅務處理怎么做？很多學員們應該都非常清楚，在企業的經營過程中關于返利的類型就有很多，現金返利、銷售返利、折扣返利等等，不同類型的返利在會計和稅務上的處理都是有差異的。在下文中小編老師將會從銷售方、購買方以及增值稅稅務處理等三個方面來講解會計科目的處理，如果你們正好對此內容有興趣，不妨來閱讀下述文字，說不定對你們理解有所啟發的。

返利的會計與稅務處理

一、銷售方的會計處理

返利計提階段

預估負債確認：銷售發生時暫不確認返利，計提負債。

借：主營業務收入

貸：預計負債

返利實際支付階段

負債沖銷與支付：支付返利時沖減預提負債。

借：預計負債

貸：銀行存款（現金返利）/庫存商品（實物返利）

二、購買方的會計處理

收到返利階段

現金返利處理：直接沖減當期成本。

借：銀行存款

貸：主營業務成本

實物返利處理：按商品價值入賬并調減成本。

借：庫存商品

貸：主營業務成本

三、增值稅處理要點

銷售方操作

紅字發票開具：返利視為銷售折讓，需開具紅字增值稅專用發票，沖減銷售收入及銷項稅額。

借：主營業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

購買方操作

進項稅轉出：憑紅字發票調減進項稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：主營業務成本

返利的會計與稅務處理

返利是什么？

返利是一種商業行為是指廠家或供貨商為了刺激銷售，提高經銷商（或代理商）的銷售積極性而采取的一種正常商業操作模式。一般是要求經銷商或代理商在一定市場、一定時間范圍內達到指定的銷售額的基礎上給予多少個百分點的獎勵，所以稱為返點或返利。

“返利”是企業銷售政策中不可或缺的內容，也是經銷商十分關心的內容。“返利”就是供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方，它不僅可以激勵銷售方提升銷售業績，而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。

返利的會計與稅務處理怎么做？通過上文內容的闡述，站在不同方的返利會計處理都是不同的，不過小編老師相信你們讀完上文內容之后應該對此會計分錄的處理有了一個基礎上的了解，這個就足夠幫助你們解決財務上的難題。只不過，在財務中關于返利的情形也是非常多的，學員們需要學會活學活用，真有什么不懂的財務問題，也是可以來本網站上找會計老師免費咨詢。

主營業務收入主營業務成本

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股票股利的會計與稅務處理問

"發放股票股利即送“紅股”，是上市公司利潤分配的形式之一，發放股票股利，對上市公司來說，并沒有現金流出，也不會導致上市公司的財產減少，只是將公司的留存收益（未分配利潤和盈余公積）轉化為股本。股票股利會增加股票數量（股數），同時降低股票的每股價值。對上市公司股東來說，股東持有的股票數量增加，但是持股比例不變。下面以上市公司用未分配利潤發放股票股利為例，來說明一下股票股利的會計處理與稅務處理問題一、會計處理（一）上市公司（即被投資企業）被投資企業應當在該方案經股東大會或類似權力機構批準并在工商部門辦理完增資手續后，按實際發放的股票面值，借記“利潤分配——轉作股本的普通股股利”，貸記“股本”。（二）投資企業（即上市公司股東）最新的《企業會計準則第2號-長期股權投資》應用指南規定：被投資單位分派股票股利的，投資方不做會計處理，但應于除權日注明所增加的股數，以反映股份的變化情況。也就是說，投資企業收到股票股利時，不用作會計處理，只需在備查簿中登記所增加的股數。原因是投資企業收到股票股利時，并沒有增加資產或所有者權益，持股比例也沒有增加。在股票未出售前，未實現增值，因此除權日不能將股票股利確認為投資收益。二、稅務處理（一）股票股利對企業所得稅的影響首先，對于上市公司（即被投資企業）來說企業用未分配利潤轉增股本，只是所有者權益內部的轉換，并沒有增加收益，因此不涉及企業所得稅問題。但是，上市公司應當就股本增加額交納印花稅，繳納印花稅可以計入當期損益稅前扣除。其次，對于投資企業（即上市公司股東）來說，需要注意以下兩個問題： 1、取得股票股利時作為投資企業，從原理來講，上市公司用未分配利潤派發紅股，相當于用未分配利潤向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利對上市公司增資，增加上市公司股本。《企業所得稅法》第二十六條規定：企業的下列收入為免稅收入： “（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。” 《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定： “企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。” 也就是說，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益，享受免稅待遇。那么，符合條件的股票紅利，也應屬于免稅范圍。不符合條件的，要按規定繳納企業所得稅。《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條規定：企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。因此，投資企業應當于上市公司作出利潤分配或送股決定的日期，確定收入的實現。 2、以后再轉讓時的成本問題那么取得享受免稅待遇的股票紅利再轉讓時，成本如何確定呢？《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第六條關于免稅收入所對應的費用扣除問題規定： “企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。” 也就是說，在以后期間計算股份轉讓成本時，轉讓成本包括享受免稅的股票股利的成本。（二）股票股利對個人所得稅的影響《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）規定，股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息，紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]89號）第十一條規定，關于派發紅股的征稅問題股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發[1998]333號）規定，有限公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。依據上述規定，可以看出，個人投資者取得上市公司派發的股票股利是要征個人所得稅的，由上市公司代扣代繳。而最近下發的《財政部國家稅務總局證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知（財稅[2015]101號）對個人所得稅給予了優惠，即：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。" 答
銷售返利該怎么做會計處理？跨年的返利和銷售期結束后發生的返利該怎么處理？問

跨年的返利和銷售期結束后發生的返利賬務處理是一樣的：借：銀行存款貸：主營業務成本貸：應交稅費-應交增值稅 -進項稅額答
銷售返利的賬務處理及稅務處理問

同學你好發票咋開的答
我是廠家，年底給經銷商返利，站在廠家這邊，用貨幣返利會計分錄怎么處理，用商品返利會計分錄是怎么處理問

您好，年底銷售返點，收入的確認核算，請參考以下處理。成本正常結轉即可。　銷售返利形式：　　為激勵經銷商，很多企業都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標準，以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵，它具有滯后兌現的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業的銷售收入，從而降低銷售利潤。　　在商業活動中，為了達到促銷和及時回款的目的，企業通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓；商業返利，以平價低于進價銷售，它包括現金返利和實物返利兩種。　　根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：　　1.達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；　　2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；　　3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。　　銷售返利處理　　據稅法規定，銷售貨物并給購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，并開具紅字專用發票。　　達到規定數量贈實物　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。　　支付銷售返利方：　　借：銷售費用　　　　貸：庫存商品　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整。　　收到銷售返利方：　　收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：　　（1）若供貨方開具增值稅專用發票，則：　　借：庫存商品　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：主營業務成本　　（2）若不開具增值稅專用發票，則　　借：庫存商品　　　　貸：主營業務成本　　　2.直接返還貨款支付銷售返利方：　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。　　借：銷售費用　　　　貸：銀行存款　　但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：　　借：主營業務收入　　　　貸：銀行存款　　因為現金返利是在購貨日后發生的，無法注明在同一張增值稅專用發票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業務收入。　　收到銷售返利方　　　　收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。　　借：銀行存款　　　　貸：主營業務成本　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　3.沖抵貨款的形式。　　國稅發[2004]136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。　　按稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額銷售返利如采用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。　　如果將返利額另開發票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票后發生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。　　支付銷售返利方：　　支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發票。　　借：主營業務收入　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：銀行存款　　收到銷售返利方：　　收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，抵減進項稅額。　　借：銀行存款　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）　　　　貸：其他業務收入（或庫存商品）　　1.公司是經銷商，收到廠商支付的現金返利，公司開具了現金收款收據，并無發票，請問公司就收到的現金返利該如何進行賬務處理？　　稅務專門有規定，屬于折扣，要沖減進項稅額。　　借：現金　　　　貸：庫存商品　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　2.平銷返利和商場收取管理費，雙方各做什么樣的賬務處理無論是收到貨幣性資產還是實物資產，均應于收到當期沖減當期進項稅金。會計處理：　　1. 收到返利時：　　?借：銀行存款（庫存商品等）　　　　?貸：其他業務收入　　如果收到的是貨物，并取得對方開具的增值稅專用發票袁，應同時作借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額）；　　?2. 按規定轉出的進項稅額：　　借：其他業務支出　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　平銷返利公式：　　當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實際是含稅價格，換算為不含稅價格再 ×所購貨物適用增值稅稅率 =當期應沖減進項稅金實際就是含稅價格和不含稅價格的問題。答
解銷售返利的賬務處理和稅務處理？問

返利銷售的賬務處理：銷售貨物并給購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，并開具紅字專用發票。達到規定數量贈實物時支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 期末對于捐贈的商品進行納稅調整。收到銷售返利方：收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：若供貨方開具增值稅專用發票，其會計分錄為：借：庫存商品應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 貸：主營業務成本若不開具增值稅專用發票，其會計分錄為：借：庫存商品貸：主營業務成本直接返還貨款支付銷售返利方時支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。借：銷售費用貸：銀行存款收到銷售返利方：如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。借：銀行存款貸：主營業務成本應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 答