出口零退稅率需要做出口退稅申報嗎

出口零退稅率需要做出口退稅申報嗎

根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕102號）的規定，出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物。另外，根據《轉發關于出口貨物退免稅若干問題的通知》（穗國稅發〔2006〕251號）的規定，國家明確規定不予退（免）稅的貨物包括：國家規定出口退稅率為0的貨物。因此，出口企業出口上述貨物，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。根據《廣州市出口貨物視同內銷征稅操作指引》的規定，當出口企業發生出口貨物視同內銷征稅的情況，應在發生次月如實申報納稅，并在納稅申報時報送《應征稅出口貨物明細表》；如需進行進項稅額調整的或出口退(免)稅申報調整的，應按規定調整進項稅額或出口退(免)稅。稅務機關在接受納稅人的納稅申報時，應在《應征稅出口貨物明細表》中主管稅務機關蓋章欄加蓋“稅收業務受理專用章”。一般納稅人以一般貿易方式出口貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。一般納稅人以一般貿易出口貨物視同內銷征稅的，在“企業電子報稅管理系統”增值稅納稅申報表附表一（本期銷售資料明細）第4欄 “未開具發票”銷售收入反映。詳細您可查看上述文件的相關規定。

退稅率為0，即不退稅，要補交征退稅差，實際上和內銷結果不一樣，賬務處理也不同。

例如：出口某種商品，FOB價值10000元。退稅率為0.

收入：借：應收賬款-出口貨物 10000

貸：主營業務收入-外銷收入10000

結轉不得抵扣稅額：

借：主營業務成本 1700

貸：應交稅金-增值稅-進項稅額轉出 1700

而內銷是計提銷項稅額，

借：應收賬款 10000

貸：主營業務收入8527.99

貸：應交稅金-增值稅-銷項稅額1452.01

外貿企業辦理出口退稅需要的條件：

1、企業需要具備一般納稅人資質；

2、企業需要有進出口經營權資質；

3、企業需要有真實的外貿出口；

4、企業需要提供增值稅專用發票；

5、企業需要提供增值稅普通發票；

6、企業需要有對應的外匯入賬

7、企業需要提供出口報關需要的整套資料：報關單、裝箱單、發票、合同及代理報關委托書

8、企業需要提供稅局需要的整套資料：如退稅申請表、報關單、放行條、提單等相關資料。

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