交易性金融資產怎么算

交易性金融資產怎么算

交易性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。

交易性金融資產應用公允價值計量法，而不是用成本法。 賬面價值=舊賬面價值+公允價值變動； 至于公允變動了多少，就需要根據市場作評估了。

特點;

1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

在交易性金融資產的核算中，關于“交易性金融資產”科目下應設置兩個明細科目：“交易性金融資產-成本”和“交易性金融資產-公允價值變動”。

“交易性金融資產-成本”科目歸集的是購入時的公允價值，其中不含手續(xù)費、傭金和已公布未發(fā)放和股利或利息。“交易性金融資產--公允價值變動”科目歸集的是資產負債表日因公允價值的變動而引起的交易性金融資產賬面價值的變動。

因此，“交易性金融資產”的賬面價值是兩個明細科目的總和，而“交易性金融資產-成本”則是購入時確認的初始入賬價值。

債券屬于交易性金融資產嗎？

交易性金融資產，主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，比如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產企業(yè)應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益。資產負債表日，企業(yè)應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益。處置交易性金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

例：2007年7月1日，某公司從二級市場支付價款1020000元購入甲公司發(fā)行的債券（每張價格為102元）債券10000張，另發(fā)生交易費用2040元（交易費用為成交金額的2%）。該債券每張面值100元，剩余期限為2年，票面年利率為7%，每年4月1日付息一次，公司將其劃分為交易性金融資產。2007年12月31日甲公司債券的收盤價為108元，2008年4月1日收到債券利息為每張為7元，5月20日以每張103元價格轉讓，交易費用為2060元。

會計核算如下：

1、2007年7月1日購買時

借：交易性金融資產——成本 1020000

投資收益 2040

貸：銀行存款1022040

2．2007年12月31日期末按照公允價值計量

借：交易性金融資產——公允價值變動 60000

貸：公允價值變動損益 60000

3．2008年4月1日收到利息

借：銀行存款 70000

貸：投資收益 70000

4．2008年5月20日公司轉讓持有的全部甲公司債券

借：銀行存款 1027940

投資收益 52060

貸：交易性金融資產——成本 1020000

　　　　——公允價值變動 60000

同時：

借：公允價值變動損益 60000

貸：投資收益 60000

以上就是我們關于“交易性金融資產怎么算”一題的解答，其實相對于其他金融資產，交易性金融資產的核算還算基礎，首先我們要學會辨別哪些屬于交易性金融資產，進而掌握取得、變動和處置時的核算，希望我們上述的解答可以幫助到你們，若除此之外尚有其他問題需要咨詢會計學堂的專業(yè)老師，趕快來聯系吧。